2014第章会计账簿.docVIP

第九章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 一、账簿的含义 账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关、事业等单位经济活动全部过程的簿藉。 其账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录该科目所核算内容的账户。 二、账簿的作用 对凭证资料的系统总结 考核企业经营状况的重要依据 会计报表的主要来源 三、账簿的种类 按账簿的用途分类 （1）序时账簿 序时账簿，也称日记账、流水账，是按经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 日记账又分为普通日记账和特种日记账。 1、普通日记账 将企业每天所发生的经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿。 2、特种日记账 是按经济业务的性质单独设置的账簿。如库存现金日记账、银行存款日记账。特种日记账的设置根据业务特点和管理需要而定，特别是发生频繁、需严格控制的项目。 （2）分类账簿 分类账簿，是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。 1、总账 2、明细账 （3）备查账簿 备查账簿，又称辅助账簿、补充登记簿，是对某些日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿的设置应视实际情况而定，并非一定要设，而且没有固定格式。如记录租入厂房、委托加工、应付票据备查簿、应收票据备查簿。 备查账簿不是根据会计凭证登记的，它更注重使用文字来记录各项内容。 按账簿的外表形式分类 （1）订本账 订本账，是把具有一定格式的账页编号并订成固定本册的账簿。 一本订本同一时间只能由一人记账，不便于会计人员分工协作记账，也不便于计算机打印记账，但特种日记账，如库存现金日记账、银行存款日记账、总账必须采用订本账。 （2）活页账 活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。 活页账可以同一时间由若干会计人员分工记账，也便于计算机打印记账。一般明细账采用活页账。 （3）卡片账 卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。为了因经常抽取造成破损而采用硬卡片形式，可以跨年度使用。如固定资产明细账。 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）账簿的设置要求 每一个会计主体需要设哪些账户应由实际情况而定。但必须设日记账、总账、明细账。 （二）账簿的基本内容 （1）封面：账簿名称、记账单位名称 （2）扉页：启用截止日期、页数册次、经管人员一览表和签章、会计主管签章，账户目录等 （3）账页：账户名称（一级、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等 二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记 一般为两栏式日记账（或分录簿），即只设借方和贷方两个金额栏。 每天还应根据记账中应借和应贷的账户名称和金额登记总账。 普通日记账 单位：元 200×年 凭证号数 摘要 对应账户 金额 过账 月 日 借方 贷方 （一）特种日记账的格式与登记 1、库存现金日记账 由出纳人员根据现金收、付款凭证，银行存款付款凭证。 每日终了应分别计算出库存现金收入和支出合计数并结出账面余额。 日余额＝上日余额＋本日收入额－本日支出额 结出日余额后，还应将账面余额与库存现金实有数相核对，检查每日库存现金收、支、存情况，做到日结日清。 库存现金日记账可用三栏式（收付余或借贷余），也可用多栏式（即在收入和支出进一步设对方科目，亦即在收入栏内设应贷科目（借方为库存现金），在支出栏内设应借科目（贷方为库存现金））。 库存现金日记账（三栏式） 单位：元 200×年 凭证号数 摘要 对方账户 收入 付出 结余 月 日 库存现金日记账（多栏式） 单位：元 200×年 凭证号数 摘要 收入(借方为库存现金) 付出(贷方为库存现金) 结余 月 日 应贷科目1 应贷科目2 应借科目1 应借科目2 2、银行存款日记账 由出纳人员根据银行存款收、付款凭证，现金付款凭证。 每日终了应分别计算出银行存款收入、支出合计数、余额，并定期与银行对账单对账。 可用三栏式，也右用多栏式。同上。 三、分类账簿的格式与登记 （一）总账 采用三栏式（借贷余）。 总账可以按记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证汇总（汇总记账凭证、科目汇总表）进行登记,还可以根据多栏式日记账在月末进行汇总登记（见会计核算组织程序）。总之，其登记方法主要取决于所采用的会计核算组织程序。 原材料总账 单位：元 200×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1 月初余额 借 120000 16 购入 20000 借 140000 10 领用 5000 借 13