2012第八章工程投资核算.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例：1、2010年4月某建设工程指挥部在筹建期间，以银行存款支付当月管理人员工资2.2万元，工资均打入各人的信用卡内。 借：应付工资 2.2万 贷：银行存款 2.2万 分配当月工资： 借：待摊投资——建设单位管理费——工资2.2万 贷：应付工资 2.2万 案例2、我市XX建设工程指挥部按规定报经财政局批准，将无法收回的其他应收款5.2转作坏账损失。 借：待摊投资——坏账损失 5.2万 贷：其他应收款——XX 5.2万 案例3、XX建设工程指挥部因工程建设需要筹措资金，按批准用途向银行借款，现指挥部用银行存款支付银行贷款的利息20.9万元。 借：待摊投资——借款利息 20.9万 贷：银行存款 20.9万 案例4、XX工程建设单位在组织工程项目实施过程中，由于设计方案变更，经有关部门批准，已完成施工部分要作报废处理，建筑安装工程投资额50万元；发生的清理费用4万元，款项从银行存款户支付；收回残料经作价3.5万元，已验收入库。 结转报废工程：借：待摊投资——报废工程损失 50万 贷：建筑安装工程投资——XX工程 50万 反付清理费：借：待摊投资——报废工程损失 4万 贷：银行存款 4万 将残料验收入库：借：库存材料——XX材料 3.5万 贷：待摊投资——报废工程损失 3.5万 注：单项工程报废必须经有关部门鉴定经财政部门批准为前提条件，净损失作增加建设成本处理，残值必须冲减。 （一）其他投资的内容 其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。包括： 1、房屋购置 2、基本畜禽支出 3、林木支出 4、无形资产 5、递延资产 * （二）其他投资的核算 1.设置的账户 “其他投资” 2.账务处理举例 * 案例：1、XX工程建设单位为了更好地完成项目的前期论证工作，充分利用本单位专家的有利条件进行可行性研究，通过政府采购方式购入固定资产一批，购买价和运杂费合计10.95万元，货款从银行存款户内支付。根据有关凭证，作如下分录： 借：其他投资——可行性研究固定资产购 置 10.95万 贷：银行存款 10.95万 案例2、XX工程建设指挥部建设工程项目的投资资金来源为银行借款，因工作需要和批准概算规定的内容，现支付生产职工培训费18万元，样品样机购置费17万元，上述款项均以银行存款方式支付。 借：其他投资——递延资产 35万 贷：银行存款 35万 续：该单位将上述递延资产移交生产单位时，应根据交付使用资产明细表，会计分录： 借：交付使用资产——递延资产 35万 贷：其他投资——递延资产 35万 同时，通知生产单位转账，作如下分录： 借：应收生产单位投资借款——XX单位 35万 贷：待冲基建支出 35万 练习：XX工程建设指挥部实施的工程项目是经营性项目，因建设需要，通过出让方式取得有限期的土地使用权20亩，出让金的金额为2327万元，购置专利权而付出70万元，上述款项从银行存款账户内支付，相关手续均已办妥。 三、转出投资的核算 转出投资，核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。 专用设施包括：铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。 * 三、转出投资的核算 建造专用设施发生投资支出时： 借：建筑安装工程投资 贷：银行存款（库存材料等） * 三、转出投资的核算 专用设施完式后，应分别下列情况处理： 1、非经营项目建造的产权不归属本单位的专用设施，计入“转出投资”。 完工时：借：转出投资 贷：建筑安装工程投资 产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付： 借：交付使用资产—固定资产 贷：建筑安装工程投资 * 2、经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，作为无形资产交付： 借：交付使用资产—无形资产