让利谋双赢卷烟生产方式的税收筹划.docVIP

让利谋双赢：卷烟生产方式的税收筹划案例详解 聂德明 【税收筹划典型案例】 某市城区A卷烟厂有限公司（以下简称A卷烟厂）2015年6月8日接到卷烟批发企业C的一笔甲类卷烟4 000箱，共计9 000万元的生产订单。如何生产这批卷烟，总经理、生产副总和财务总监各执己见： 总经理提出方案1：将购入的1 000万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计1 700万元； 生产副总提出方案2：将购入的1 000万元的烟叶委托本市某县B卷烟厂有限公司（以下简称B卷烟厂）加工成烟丝，支付加工费用680万元；A卷烟厂则将运回的烟丝进一步加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计1 040万元； 财务总监提出方案3：将购入的1 000万元的烟叶委托本市B卷烟厂加工成卷烟，支付加工费用1 800万元。 假设A、B卷烟厂有限公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑印花税。 哪个方案最优？必须详细分析各方案的税利情况，才能得出正确答案。 一、分析方案1的税利情况 某市城区A卷烟厂将购入的1 000万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计1 700万元；订单售价9 000万元。 1、税利计算过程如下： （1）应纳增值税＝9 000×17％—1 000×17％＝1 530—170＝1 360 (万元) （2）（甲、乙类）卷烟每箱从量消费税＝250×200×0.003/10 0