事业单位会计制度二.ppt

财政补助结转和财政补助结余的区别 “财政拨款结转”科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金 “财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金 三、事业单位收入的核算 4.附属单位上缴收入：附属独立核算单位 （1）收到附属单位上缴收入 借：银行存款－按照实际收到的金额 贷：附属单位上缴收入 （2）期末结转 借:附属单位上缴收入 专项资金收入 贷: 非财政补助结转 借：附属单位上缴收入 非专项资金收入 贷：事业结余 三、事业单位收入的核算 5.经营收入：非独立核算经营活动 （1）实现经营收入 借:银行存款/应收账款/应收票据 　　 贷:经营收入—不独立核算的含营业税、增值税 　 应缴税费—应缴增值税－小规模纳税人 　应缴税费—应缴增值税－销项税额－一般纳税人 （2）期末结转 　借：经营收入 　　贷：经营结余 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等，并按支出功能分类核算。 对于事业单位对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算。 三、事业单位收入的核算 6.其他收入 （1）对外投资取得股利和利息 借：银行