1136租户公司.docVIP

山东轻工业学院 审计案例分析 1136租户公司审计案例分析 一、主要案情 （1）1136租户公司审计案件的背景 艾·瑞克作为纽约的一个商人，在他的大半生中，是纽约极有影响力的人物，他和一些权威人士有着密切的联系。在他所有的朋友中，洛依·M·冠恩也许是最有影响的人物，这位著名的律师，曾在二战后的埃尔·罗森堡工业间谍案中，担任辩护人，本世纪50年代初，他又在美国参议院举行的麦卡斯听证会上，担任了麦卡斯公司主要的法律顾问。众所周知，冠恩是那个时代最有实力的经纪人之一，他与政界许多人物保持着极为密切的私交关系。包括J·胡佛和数年后的罗纳德·瑞·里根。显然，在与冠恩的交往中，瑞克受益匪浅，而冠恩正是因他乐于助人而出名的。冠恩操纵着瑞克的业务，并在一段时间内成为瑞克一家大型公司的合伙人。  瑞克业务的主要收人来源于房地产业，近40年来，他一直担任最大一家房地产投资公司的总裁。从他在麦迪逊街气派的办公室中，可以望见曼哈顿岛东部高处的公园街与第5大街之间耸立的最豪华的建筑。那是瑞克公司1926—1965年所开发的。瑞克不但在曼哈顿本地享有名气，而且，在长岛“汉普顿”的社会名流中，也享有盛誉。事实上，瑞克最引以为荣的一幢建筑，就是奇蒂·巴斯和泰尼斯俱乐部，在这家位于长岛的威斯特汉普顿的俱乐部中，他是一名主要的股东。  60年代早期，瑞克出于对威斯特汉普顿公司的迷恋，开始从他所参与经营的一些公司中非法地抽调现金，投人到威斯特汉普顿公司中去。据报道，这些现金大部分用于完善长岛俱乐部的资本项目。1965年3月，纽约州最高法院勒令瑞克公司停止营业，指控该公司非法擅自挪用了客户资金。三个月后，瑞克被纽约第十三法庭起诉，罪名是从其公司合作经营项目基金中，挪用了客户的100万美金。1965年11月，瑞克认罪之后，他被最高法院的库尔青法官处以缓刑。对此，库尔青法官解释说，瑞克已偿还了被挪用款项中的近2万美元，并且准备偿还剩下的款项，只是由于一系列投资失策，而没能付诸实施。 （2）1136租户公司审计案件的经过 位于曼哈顿第五大街1136号的1136租户公司，是被瑞克挪用基金的公司之一。瑞克承认，从该公司窃取了近13万美元。因为从瑞克处无法收回被挪用的资金，租户们便对为1136租户公司编制年度财务报表和纳税申报表的麦克森·罗森堡会计师事务所提起诉讼，对该会计师事务所的主要指控是，认为该事务所本应发现并报告瑞克贪污基金的行为。  整个案件的关键在于，租户与罗森堡会计师事务所之间的契约，该契约并未付之笔端，而仅仅只是会计师事务所的一位合伙人，与瑞克之间的口头协议。原告认为，会计师事务所为瑞克所聘用，并为1136租户公司担任审计业务以及编制年度纳税申报表。会计师事务所对此表示异议，认为除了为1136租户公司编制纳税申报表外，按照与瑞克的口头协定，事务所仅为1136租户提供所谓的代理记账或簿记服务。根据法院调查，发现该口头协议的内容，的确是关于执行会计工作而不是审计工作。审判前的审问，说明了原告口头上与被告公司协议，要求事务所根据原告的管理者瑞克所提供的资料进行记账，被告定期按通常会计格式，向原告方及其股东作了报告。  对罗森堡会计师事务所和租户而言，不幸的是，瑞克提供给他们的原始资料完全是错误的。当然，瑞克此举是为了掩盖他从中提取基金的真相。会计师事务所坦率地承认了，如果对基金进行了审计，此类违规的事项就会被发现。尽管按照协议，罗森堡会计师事务所提供的仅是记账服务，但法庭仍认为，会计师事务所应有职业上的义务，对执行业务过程中引起他们关注的一些特别事项，应与租户进行沟通。法庭特别提到了会计师事务所的一名审计人员，在审核1136租户过程中所作的一份名为“丢失发票”的工作底稿。在这份工作稿中，清楚地表明了：有4.4万美元费用的原始单据已经丢失。根据原告的陈述，这些费用正是由瑞克捏造的，并以此从租户基金中提取现金的一笔假账。 对罗森堡会计师事务所的另一项打击，源于事务所一位合伙人的陈述。这位合伙人承认了在与1136租户公司交往中，事务所提供的不仅仅是记账服务，他证实说：他的下属人员的确查阅了银行对账单和其他一些相关资料，以求对租户基金项目所报告的金额予以核实。原告的法律顾问也证实，租户方有理由认为，罗森堡会计师事务所提供了超过记账的服务。例如，事务所提供的收入报表中，包括了一项1136租户公司的费用，而事务所将其列作“审计费用”。更为遗憾的是，法庭认为，事务所未能提供一份有说服力的证明书，以否认他们没有执行审计工作，而仅仅是编制未经全面审计的会计报表。 （3）1136租户公司审计案例的结果 对1136租户案件所做的第一轮判决，对原告方有利，法庭判决，事务所应赔