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跟踪审计管理研究 ——以C市为例 ? 【摘要】跟踪审计是广大审计人员在审计实践中探索出的一种行之有效的“跟进”方式，是审计方式的创新，是实践温家宝总理“跟进”理念和“免疫系统”理论的根本要求，其核心在于服务大局、关口前移，克服审计的滞后。本文旨在立足我国跟踪审计理论和实践发展现状，在借鉴前人关于审计管理和跟踪审计研究成果的基础上，运用系统管理、目标管理和全面质量管理等现代管理理念，结合近年来C市各级审计机关开展跟踪审计以及对跟踪审计管理的实践和探索，通过对跟踪审计管理一些内涵性问题的研究，从管理的视角研究跟踪审计工作的一般规律，重点研究跟踪审计项目产生机制、组织实施管理、风险管理、成果管理等问题，研究的目的在于构建科学的跟踪审计管理模式，解决跟踪审计管理在审计实践中的应用问题。 【关键词】 跟踪审计 管理 研究 第1章 导论 温家宝总理在政府工作报告中指出：强化监察、审计等专门监督，行政权力运用到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。这是党中央、国务院对国家审计履行职责提出的新要求、赋予的新任务。“跟进”是实践“免疫系统”理论的根本要求。“跟进”的核心是服务大局、关口前移，克服审计的滞后性。审计“免疫系统”理论的核心是发挥预防、抵御、揭露的功能，保障经济社会健康运行，建立与完善权力制约与约束机制。审计“跟进”的要求与“免疫系统”功能的观点在实质上是一致的。只有及时“跟进”，才能充分发挥“免疫系统”功能，才能实现《审计法》赋予维护国家财政经济秩序，保障国民经济和社会健康发展的宗旨。跟踪审计是广大审计人员在审计实践中探索出的一种行之有效的“跟进”方式，是审计方式的创新，加强对跟踪审计管理的研究，是确保实现跟踪审计目标的关键所在和重要保证，同时也是更好地发挥“免疫系统”功能的内在要求。 本文旨在立足我国跟踪审计理论和实践发展现状，借鉴前人关于审计管理和跟踪审计研究成果的基础上，结合近年来C市各级审计机关开展跟踪审计以及对跟踪审计管理的实践和探索，从管理的视角研究跟踪审计工作的一般规律，通过对跟踪审计管理一些内涵性问题的研究，运用系统管理、目标管理和全面质量管理等现代管理理念，重点研究跟踪审计管理的一般规律性问题。研究方法上，本文主要采用实证研究与规范研究相结合的方法，综合运用文献研究法、比较分析法、访谈法、理论分析法等。 第2章 理论基础和文献综述 2.1 跟踪审计管理研究的理论基础 刘家义审计长在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出 “免疫系统”理论。审计免疫系统论认为国家审计的本质是国家政治制度体系中内生的“免疫系统”，它主要是维护和促进国家政治制度中的责任关系的履行。免疫系统的预防、揭露、抵御三大功能作用相互联系、相互依存。“免疫系统”功能作用的发挥，审计机关必须要以主动性来扩大发现问题的能力、以预防性来提前感受风险、以整体性来看待问题对全局的影响、以宏观性来进行分析和判断、以公开性来促进整改与规范。这是审计作为经济社会运行“免疫系统”的基本要求和总体思路，也是加强跟踪审计管理的指导思想。 2.1.2 现代管理工具 跟踪审计管理必须借鉴和应用现代管理科学中被证明了行之有效的管理工具，包括系统管理、目标管理、全面质量管理等。 系统管理的基础是系统论。系统论的基本思想方法，就是把所研究和处理的对象，当作一个系统，分析系统的结构和功能，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性，并优化系统观点看问题。系统论的方法研究跟踪审计管理，不但要研究跟踪审计管理的要素，诸如审计计划管理、审计质量管理、审计资源管理等，而且要从一体化的角度研究跟踪审计整合的系统，同时还要研究跟踪审计管理与审计所处的体制机制制度环境。 目标管理强调组织群体共同参与指定具体的可行的能够客观衡量的目标。现代管理大师彼得·德鲁克认为，如果一个领域没有特定的目标，这个领域必然会被忽视。如果没有方向一致的分目标指示每个人的工作，则组织的规模越大，人员越多，专业分工越细，发生冲突和浪费的可能性就越大。组织每个管理人员和员工的分目标就是企业总目标对他的要求，同时也是员工对组织总目标的贡献。只有完成每一个目标，组织总目标才有完成的希望。跟踪审计管理的总体目标自然是保证审计质量，降低审计成本，控制审计风险，提升审计成果。在跟踪审计管理领域运用目标管理理论，就是将此总目标层层分解并辅之以相应的激励措施，使各项分目标顺利完成进而使总目标顺利达成。 全面质量管理（TQM）的基本内涵是指一种以顾客和绩效为管理导向，通过组织成员参与，运用各种科学方法和手段不断改善工作流程来提升产品和服务质量的现代管理模式。TQM的很多核心理念可以直接融入跟踪审计管理，如“顾客服务导向”理念，服务是跟踪审计的基本理念，寓服务于监督之中,增强审计的服务性是对跟踪审计的基本要