企业所得税汇算清缴注意事项..docVIP

企业所得税汇算清缴注意事项 思路：以国税发［2000］84号文件《企业所得税税前扣除办法》为架构，结合我集团的实际情况和地税局召开的所得税汇算清缴会议，来安排我们今年企业的所得税汇算工作。 第一部分　税前扣除的基本原则 一、所得税扣除办法规定了以下基本原则： （一）权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 存在的问题：通过我们平时的纳税自查，发现普遍存在用以前年度的发票入账的问题，而以前年度的发票证明该费用是发生在以前年度，如果在当期入账，就不符合税收上的权责发生制原则，因此以前年度的发票就属于调增的对象。 但是由于发票传递本身有一个时间问题，所以经过咨询市地税局，市地税局的答复是凡是重要发票都必须在当年入账，因此各公司必须要严格抬头，能尽量入账的都必须在当年入账，最迟必须在下年度一月份入账，这样，还有争取的余地，否则将调增应纳税所得额。 （二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 （三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 存在的问题： 1、有些公司在“营业费用”中设了一个“分公司费用”，这是与“相关性原则”不符合的，因为分公司是独立的纳税人，所以其发生的费用不应该在本部报销。 建议：另设一个比如“市场部费用”“销售公司费用”等