出纳实务教学课件作者孔德军出纳实务005课件.ppt

根据上述现金收入业务编制记账凭证，会计分录如下： （1）借：其他应收款—张某 500.00 贷：库存现金 500.00 （2）借：管理费用—差旅费 800.00 贷：库存现金 800.00 （3）借：原材料—阀门 1 000.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 170.00 贷：库存现金 1 170.00 （4）借：销售费用——运输费 930.00 应交税费—应交增值税（进项税额）70.00 贷：库存现金 1 000.00 （5）借：管理费用—工资 10 000.00 制造费用—工资 8 000.00 生产成本—人工费用 50 000.00 销售费用—工资 15 000.00 在建工程—人工费用 17 000.00 贷：库存现金 100 000.00 四、库存现金的送存与提取 出 纳 实 务 出 纳 实 务 学习目标 知识目标 ※ 了解现金管理的相关规定； ※ 掌握现金收付的工作流程； ※ 掌握收取现金及现金支付时的清点、核对要点； ※ 掌握现金收付经济业务的会计处理； ※ 掌握现金存取的工作流程、操作方法。 能力目标 ※能说明现金管理规定相关内容； ※能解释单位内部现金管理制度； ※能独立处理现金收付业务； ※能独立操作现金存取业务。 第一节 库存现金的管理 （二）库存现金限额 这一数额由开户银行根据单位的实际需要核定。 （三）坐支 坐支是以本单位的现金收入直接支付现金支出。 一般情况不允许单位坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，必须报经有关部门批准并在核定的范围和限额内进行。 （四）现金管理“十不准” 三、单位内部现金管理制度 （一）现金开支审批制度 现金开支审批制度一般应包括以下内容 1.明确本单位现金开支范围； 2.报销凭证的规定，报销手续和办法。 3.现金支出的审批权限。 （二）账款分管制度 货币资金的收付、结算、审核、登记等工作，不得由一人兼管。 现金业务办理、付款和记账由不同的会计人员分工负责。 （四）现金清查制度 由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。盘点库存现金，应注意以下几点： 1.全面清点出纳员保管的和其他人暂时保管的属于公款的库存现金，所有现金、有价证券和贵重物品经过清点后，都要分类分面额登记数量和金额。 2.以个人或单位名义借款或取款而没有按手续制记账凭证的字条（即白条和白单），不得充抵库存现金。 3.代私人存放的现金、有价证券、贵重物品等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。 4.私设“小金库”的现金，应视作现金溢余，另行登记。 5.对存放现金处所环境的安全状况进行察看，如发现存在难以保障安全的问题，应及时向领导汇报。 （五）库存现金“长款”和“短款”的处理 “长款”，是现金实存数多于凭证或账上结存数的，叫“长款”，反之，叫“短款”。 由于工作差错造成的“长款”、“短款”，可以进行退补的，应及时退补。不能退补，分别以下情况进行处理： 1.属于技术性和一般责任事故的造成 2.属于对工作不负责任责任事故， 3.属于有关人员监守自盗，侵吞长款 4.一时难以查明原因， 5.属于被盗窃等原因导致的“短款”， 6.属于自然灾害导致的“短款”，应 7.单位发生长短款时，要在账面进行记录。不得“以长补短”。 纸币按照票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数，应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数，要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，要存放有序。 铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷铸币，应按照不同币面金额，分别存放在卡数器内。