第三章存款业务的方案.ppt

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。 一.存款账户的种类与管理 (一)存款账户的种类 基本存款账户是指独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。 一般存款账户是存款人出借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 (二)存款账户的开立 (三)存款账户管理 各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定： (1)一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 (2)开户实行双向选择 (3)实行开户许可证制度 (4)实行开户申报制度 (5)存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人 二、存款的种类 (一)按资金来源性质分类 银行存款技资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。 (二)按存款期限分类 按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两使存款(含通知存款)。 (三)按存款货币的记账单位分类 存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币(原币)存款。 三、存款业务核算的要求 银行必须做到： (一)切实维护存款单位和个人的合法权益 (二)正确使用账户，加强柜面监督 (三)准确及时地进行核算，提高服务质量 四、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目 (一)“活期存款”科目 (六)“应付利息”科目 第二节 单位存款业务的核算 单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。 一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款主要有两种方式，即存取现金和转账存取。 根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户和存折户两种。 (一)支票户存取款业务的处理 1．存入现金 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金缴款单 。 会计分录如下： 借：现金 贷：活期存款——××单位存款户 2．支取现金 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。 会计分录为： 借：活期存款——××存款户 贷：现金 (二)存折户存取款业务的处理 1．存入现金 2．支取现金 二、单位定期存款业务的核算 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 (一)单位存入款项的处理 单位向银行办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，交开户银行。 会计分录为： 借：活期有款——××单位户 贷：定期存款——××单位户 (二)单位支取款项的处理 会计分录如下： 借：定期存款——××存款户 贷：活期存款——××存款户 三．单位存款利息计算 (一)利息计算的一般规定 (1)利息计算公式： 利息=本金（存款金额）×存期×利率 (2)本金元位起息，元位以下不计息。 (3)存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，共计算方法是存入日至支取的前一日为止。 (4)利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。 (二)单位活期存款利息计算 单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。 1．余额表计息 其计算公式为： 利息＝累计应计息日积数×（月利率÷30） 【例3—1】 某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528元，由于错账冲正应加积数30 000元，累计应计息积数4 326 528元，月利率0.6‰则 利息＝4326528×(0.6‰÷30)＝86．53(元) 2．账页计息 如表2—15所示业务，其利息计算为： 636800×(0.6‰÷30)＝12．74(元) (三)单位定期存款利息计算 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。 [例3—2] 某单位存入银行定期存款500 000元定期1年，年利率为2．25％，6月20日到期，该单位于7月日5日来行支取、支取日活期存款年利率为0．72％，其利息计算为： 到期利息＝500 000×1×2．25％＝11250(元) 逾期利息＝500 000×15×(0．72％/360)＝150(元) 该笔定期存款应付利息为11400元。 (四)存款利息的转账处理 1. 活期存款利息转账 会计分录如下