年度汇算清8缴提示.docxVIP

企业所得税，周而复始的汇算清缴历程，面对的大多是老问题，却每一年度都会出现新事项、新认识，不尽清晰完整的规则也总是延续着。曲折，是税务机关，更是纳税人要面对的过程，分享彼此的经验、理解，关注同业，审视自我。?声明：本资料适用于查账征收的居民纳税人使用，我们对相关事项的分析与意见，是基于我们的理解或通过其他谨慎性的确认过程作出的。由于税收法规的更新及主管税务机关的不同理解，因此在实施时仍然有必要进行实务中的确认。??一般性原则的要求??.?权责发生制?税法与企业会计准则（或会计制度）虽然存在不同的计量标准，但权责发生制原则是重要的共同点。在截止点的测试上，验证会计上的完整性是必然关注的。?为此我们建议的截止性测试：?（1）?比较账面的库存数量与实际盘点的数量，以确定发货后会计收入确认的完整性。?（2）?根据劳务的完工进度，确认收入与成本的完整性。?（3）?当期的费用是否完整的列支于本年度的损益当中，特别是对于已经发生的，但尚未取得发票，或支付了款项，因票据交接尚未传递到挂账的情形。亦包括出差在外，尚未回来报销的人员与其发生的相关费用。?（4）?存货购入、固定资产的采购发票是否获取，折旧、摊销是否完整的进行了核算。?（5）?被投资方如存在股息分配的，是否对投资收益进行会计处理。?.?会计收入与流转税收入、企业所得税收入的关系?（1）?会计收入是企业所得税收入的调整基数，二者之间存在特定