浅议函内部审计风险及对策.docVIP

浅议内部审计风险及对策 一、内部审计风险的含义 　　（一）内部审计风险的定义 　　内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。企业内部审计风险是企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中无意地对存在的重大错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营管理活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。对于经营管理审计来说，由于它是一种建设性更强的审计活动，其风险还包括对存在的妨碍企业有效运营的一系列内控缺失、效率低下、决策失误、舞弊欺诈等问题不能有效识别和恰当揭示，从而发表不恰当的审计意见和结论，给审计报告使用者带来损失和风险，而追究审计人员责任的可能性。 　　（二）内部审计风险的构成要素 　　内部审计不仅有财务会计审计，还有经济责任审计、营运管理审计、投资项目审计和专项审计等审计类别。内部审计风险同外部审计风险一样包括固有风险、控制风险和检查风险三个构成要素。其中固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，以及企业即使采取有效的内部控制措施，仍无法完全避免全部风险的客观性；控制风险是指某一账户或交易类别或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制