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参考答案 项目三 销售与收款循环 一、单项选择题 1.A 2.D 3.A 4.D 5.A 6.B 7. C 8.C 9.B 10. C 二、多项选择题 1.AC 2.BCD 3.AC 4.BCD 5.BCD 6.ABC 7.ABC 8. AB 9.ABCD 10. ABC 三、判断正误 1× 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. × 四、简答题 （略） 五、综合题 ⑴Ｄ注册会计师主要应关心以下与开具销售发票相关的主要问题： ①是否对所有装运的货物都开具了销售发票？这涉及到管理层对销售业务的“完整性”认定； ②是否在货物发出后才开具账单？有无重复开具销售发票或虚构交易？这涉及到管理层对销售交易的“存在或发生”认定； ③是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具销售发票？这一问题涉及到管理层对销货交易的“估价与分摊”认定。 ⑵为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，Ｅ公司应设立如下控制程序： ①在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； ②应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量编制销售发票； ③独立检查销售发票的计价和计算的正确性； ④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。 ⑶Ｄ注册会计师应从销售发票中抽取一个适当的样本，进行如下测试： ①检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单，装运凭证与销售单的数量、名称时间等是否相吻合； ②核对销售发票副本记载的商品数量与装运凭证的一致性，核对销售发票的单价与商品价目表的一致性； ③查销售发票副本上有无独立检查人员的签章； ④询问独立检查人员，确证其检查的内容是否包括将销售发票与装运凭证的核对以及销售发票与商品价目表的核对。 参考答案 项目四 采购与付款循环 一、单项选择题 1.D 2.A 3.C 4.B 5.C 6.D 7. D 8.A 9.B 10. A 二、多项选择题 1.ABCD 2.ACD 3.BCD 4.BCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8. ABC 9.BCD 10. ABD 三、判断正误 1√ 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 四、简答题 （略） 五、综合题 1．答案： (1)存在固定资产的计价错误。购入固定资产的原值包括买价、运杂费和安装调试费。由于计价错误，将会影响到本年度损益及资产负债表上的资产项目及折旧额。现调整如下。 应补提的折旧数＝4 500×10%×3/12=112.5（元） 借：固定资产 4 500 贷：累计折旧 112.5 以前年度损益调整 4387.5 (2)固定资产清理会计处理错误。出售固定资产业务，均应通过“固定资产清理”账户核算。正确的会计分录如下。 借：固定资产清理 44 360 累计折旧 12 840 贷：固定资产 57 200 借：银行存款 35 560 贷：固定资产清理 35 560 借：营业外支出 8 800 贷：固定资产清理 8 800 该公司会计处理错误，但不影响资产和收益，不必进行调整。 　2．答：审计人员应选择本案例图表中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑上是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。 与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。 参考答案 项目五 生产循环 一、单项选择题 1.C 2.D 3.C 4.C 5.D 6.C 7. D 8.A 9.B 10. D 二、多项选择题 1.ABC 2.BC 3.BCD 4.ABD 5.BCD 6.ABC 7.ABCD 8. ABD 9.ABCD 10. BC 三、判断正误 1× 2. × 3. √ 4. √ 5. × 6. √ 7. × 8. √