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第二部分：出口退（免）税管理要求 （二）出口退（免）税的申报、审核、审批及退库 1、出口退（免）税申报 (1)一般管理要求 出口货物在报关出口之日起90日内，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。 申报时限 每月1日至15日（遇大假顺延）进行出口退税申报。(包括预申报和正式申报)。申报出口退税的截止期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个申报期截止之日。单证及证明的开具不受申报期限制。 预申报和正式申报 出口企业在配齐单证后，在申报系统中录入申报数据，往往要先向税务机关进行预申报，通过预审，及时反馈问题，对申报数据及退税单证进行调整，如录入错误，或者信息未到等等，在预审无误后，再向税务机关正式申报纸质单证、报表和电子数据。 税务机关在受理正式申报时，要清点企业申报的单证数量，并出具回执。 外贸企业实行“无疑点申报”， 即疑点反馈表上除换汇成本疑点外没有W级别疑点的申报，或者是存在的疑点属于税务机关认定为可以通过的疑点的申报,信息不齐的货物不能作正式申报。 出口退税相关单证及电子信息 一般贸易下，流通企业所需单证为“二票二单”，即：增值税发票抵扣联、报关单退税联、核销单退税联、企业自制发票。此外，视业务具体情况需提供：增值税发票销货清单、折算证明、装箱单等90日内（以报关单上注明的出口日期为准）向税务机关提出延期备案申请，即填写《出口退税延期申报申请》，经税务机关审核并批准后，该出口货物的申报可延期3个月,但延期的最长期限不得超过自货物出口之日起的180天。 （三）远期收汇管理 出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门远期收汇备案的预计收汇日期的，出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税时，可提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》，无须提供出口收汇核销单出口退税专用联。 出口企业货物出口并在外汇局办理远期收汇备案手续后，应按照《出口收汇核销管理办法》及其他相关规定在预计收汇日期内收（结）汇，并在预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续。 对于出口企业超过预计收汇日期30天仍未向税务机关提供核销单退税专用联的，税务机关不再办理相关出口货物的退（免）税，已办理退（免）税的由税务机关按有关规定追回已退（免）税款，并视同内销补税。 (四)“一票两用”的管理 在外贸企业的退税管理中，增值税进项发票是重要的退税凭据。按照规定，外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续，凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税；同时外贸企业购进的货物必须按照内销和出口分帐核算，用于出口退税的进项票，不能作为抵扣凭证用于内销抵扣，用于内销抵扣的进项发票不能作为抵扣凭证用于申报出口退税，即增值税进项发票绝不能“一票两用”，既申报出口退税又参与进项抵扣。 在实际工作中，增值税进项发票 “一票两用”的情况在一定范围内仍然存在。究其原因，大致有以下两点： 一是不法企业恶意“一票两用”，获取不当利益。外贸企业管理中，征退税衔接仍存在一定的问题，例如增值税纳税申报表仅能反映当期认证进项发票用于抵扣的总数，对已抵扣发票没有作相应标识，也没有渠道将每一份增值税发票的抵扣情况传递到退税系统，退税部门无法用于掌握申报退税的进项发票是否已参与了抵扣。因此，不法企业可能利用这一管理上的漏洞，恶意“一票两用”，获取不当利益。 二是个别县区局对外贸企业增值税申报管理不规范。主要表现在：对外贸企业当期认证的增值税专用发票，无论是用于外销还是用于内销，一律在当期予以抵扣，外贸企业申报出口退税时，再将相应的进项发票作进项转出处理。这样处理既不符合退税管理的要求，也不符合增值税管理规定，对于既有外销又有内销的外贸企业，会造成内销部分对应的抵扣税额虚增，推迟内销业务应纳税金的入库时间。 此外还可能有一些其它原因，需要通过评估、退税调查等方法进一步确认。 清理“一票两用”疑点数据的方法和原理 目前对外贸企业当期认证的进项发票究竟是用于退税还是用于抵扣，有无“一票两用”的现象，通过单一的出口退税审核系统或单一的增值税防伪税控系统无法完成识别工作，必须将两个系统的功能加以综合利用，采取数据分析的方法，发现疑点数据。 数据分析中评估指标的选定： 理论上：“企业认证发票数量（金额）〉〉=申报抵扣发票数量（金额）+已办退税的发票数量（金额）”，若出现前者小于后者情况为异常。 （二）评估数据的获取： “企业认证发票数量（金额）”：从认证系统中获取，认证系统可提供分析期认证增值税发票的所有信息； “申报抵扣发票数量（金额）”部分数据：可以