第十章 审计工作底稿(完整版).doc

第三编 审计基本原理 ——财务报表审计 第十章 审计工作底稿 讲解内容 本章考情分析 年份 题型 2010年 2011年 2012年 单选题 4题4分 4题4分 多选题 1题1分 简答题 综合题 合计 0分 4分 5分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题： 1.审计工作底稿的编制目的和要求（教材P191-192/10.1）； 2.审计工作底稿的存在形式（教材P192/10.1）； 3.审计工作底稿的基本要素（教材P194/10.2）； 4.审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动（教材P199、P201/10.3）； 5.项目组内部复核与项目质量控制复核（教材P201-202/10.3）。 考纲要求与教材变化 1.测试目标：掌握审计基本原理。 2.能力等级：“2”。 3.教材变化：本章内容基于2012年《审计》教材基本未变。 本章重难点精讲 第一节 审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义（教材P191） 1.审计工作底稿的含义（教材P191） 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 2.审计工作底稿的理解（教材P191） （1）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 （2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。 【相关说明】审计工作底稿的内容体现在审计工作的全过程中。 根据审计工作的全过程,上市公司财务报表审计工作底稿划分为五大部分，如下表： 表10-1 审计工作底稿构成及各部分名称 对应教材的章节 第一部分 初步业务活动工作底稿 第6章 第二部分 风险评估工作底稿 第11章 第三部分 进一步审计程序工作底稿 第12-16章 第四部分 其他项目工作底稿 第17-21章 第五部分 业务完成阶段工作底稿 第22-23章 二、审计工作底稿的编制目的（教材P191） （一）编制底稿的主要目的（教材P191） 1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 【相关链接】教材P18倒数第3行:《司法解释》第四条第二款：事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。 （二）编制底稿的其他目的（教材P191） 1.有助于项目组计划和执行审计工作； 2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 【例题1·多选题】关于审计工作底稿的主要编制目的，以下说法中，恰当的有（ ）。(教材P191/10.1) A.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 B.有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任 C.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 【答案】AC 【解析】审计工作底稿的主要编制目的十分明确，包括两个方面，即：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项B、D不属于主要编制目的。 三、审计工作底稿的编制要求（教材P192） （一）总体要求（教材P192） 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 （二）专业人士的定义（教材P192） 有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： 1.审计过程； 2.审计准则和相关法律法规的规定； 3.被审计单位所处的经营环境； 4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 【例题2·多选题】与审计工作底稿编制要求相关的“专业人士”是指其清楚地了解审计工作底稿以下内容（ ）的人士。 (教材P192/10.1) A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取