第六讲所得税2014材料.doc

第六讲 所得税（见教材第六版第14章） 一、会计准则与税收法规的差异分析 会计准则与税收法规的区别列示 《中华人民共和国企业所得税法》简介。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》简介。 《企业会计准则第18号－－所得税》简介。 所得税法与企业会计准则之间的区别，见下面的表格说明： 比较项目 所得税法 所得税会计准则 立法地位 国家有重大影响力的法规 部门规章（或者是企业的共同约束标准） 发布目的 取得税收，宏观调控 规范企业财务报告中的所得税事项 支持系统 纳税申报表，会计数据 准则指南，企业会计处理惯例 再就是，所得税法与企业会计准则之间不同模式的解释。 所得税法与企业会计准则之间的具体差异说明 两个基本术语： 税前会计利润：在利润表上的列示及其内容构成。 应纳税所得：在年度纳税申报表上的表示。 差异的两种形态： 由于税前会计利润与应纳税所得额之间会产生差异，也就有了二者间差异的两种形态： 永久性差异： －－由于计算口径不同而形成； －－不能在以后期间转回。 比如，国库券利息收入，企业可以计入会计利润，但是不计入应纳税所得； 又如，企业的罚款支出，可以抵减会计利润，但是在纳税时不得在税前扣除； 还如，企业的资产减值损失，可以抵减会计利润，但是在纳税时也不得在税前扣除。 2、时间性差异： －－由于收支确认的时间先后不同而形成； －－可以在以后期间转回