项目六企业所得税会计业务操作例析.ppt

项目六 企业所得税会计业务操作 内容提要 任务一 纳税人和征税对象的确定 一、纳税人的确定 任务二 企业所得税税款计算 境外所得额是指纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得已经计入利润总额的金额。 对这部分所得在应纳所得税额中单独计算是否需要补缴税款，因此在计算应税所得额时先扣除 某企业为居民企业，2014年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元）。 例：某企业为居民企业，2012年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。 某企业为居民企业，2014年发生已计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 某企业为居民企业，2014年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元（其中广告费650万元）。 某企业为居民企业，2014年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）