(2016行政单位会计制度课件.pptVIP

前 言 财政部文件 财库[2013]218号 为进一步规范行政单位的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、部门规章，我部对《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）进行了修订。现将修订后的《行政单位会计制度》印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 “双分录”核算方法 什么是“双分录”核算？ “双分录”核算就是要求有两笔及两笔以上的会计复式分录来处理业务事项； “双分录”核算的本质就是为了解决会计核算目标的实现问题 ； 既要全面反映行政单位财务状况，也要准确反映预算执行情况 。 预付账款 支付预付款时 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 收到所购设备 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 借：固定资产 贷：资产基金——固定资产 预付账款实务举例 1.预付账款日常业务 例：某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100000元，该单位先支付50%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余50%价款。 支付预付款时： 借：预付账款 100，000 贷：资产基金——预付款项 100，000 借：经费支出 100，000 贷：零余额账户用款额度 100，000 预付账款实务举例 3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。 （1）借：资产基金——预付款项 100，000 贷：预付账款 100，000 （2）借：经费支出 100，000 贷：零余额账户用款额度100，000 （3）借：固定资产 200，000 贷：资产基金——固定资产200，000 预付账款实务举例 2.预付账款的退回 发生当年预付账款退回的 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 借：零余额账户用款额度等 贷：经费支出 发生以前年度预付账款退回的 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 借：财政应返还额度等 贷：财政拨款结转/结余等 预付账款实务举例 3.逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：预付账款 报经批准予以核销时 借：资产基金——预付款项 贷：待处理财产损溢 已核销的预付账款在以后期间又收回的 借：零余额账户用款额度/银行存款 贷：财政拨款结转等 受托代理资产 2.将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本。 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 受托代理资产 3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为库存材料或固定资产，按照转赠物资的成本 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 借：存货/固定资产 贷：资产基金——存货、固定资产 累计折旧 行政单位对下列固定资产不计提折旧： 文物及陈列品； 图书、档案； 动植物； 以名义金额入账的固定资产； 境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在建工程 新增科目 主要核算行政单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。 按照具体工程项目等进行明细核算；需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本，应当通过本科目下设置的“待摊投资”明细科目核算。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在建工程 需要注意的几点： 行政单位的基本建设投资