梁文涛《经济法基础》 第六章 其他税收法律制度.pptxVIP

;;第1节 房产税法律制度; 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人、承典人、房产代管人或者使用人征收的一种税。 一、房产税纳税人 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 房产税的征税对象是房屋。;（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 （2）产权出典的，承典人为纳税人。 （3）产权所有人（或出租人）、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （4）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。;二、房产税征税范围 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 三、房产税税率 我国现行房产税采用比例税率。 （1）从价计征的，税率为1.2%。 （2）从租计征的，税率为12%或者4%。 四、房产税计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入征税的，称为从租计征。;（一）从价计征的房产税的计税依据 从价计征的房产税以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。 （2）房产余值，是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。 （3）房屋附属设备和配套设施的计税规定。;（二）从租计征的房产税的计税依据 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。 房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。;（三）特殊业务房??税的计税依据 1.投资联营的房产的计税规定 （1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。 （2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。 2.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定 从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。;五、房产税应纳税额的计算 1.从价计征的房产税应纳税额的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为： 从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 公式中，扣除比例幅度为10%-30%，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。 2.从租计征的房产税应纳税额的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%（或4%）;六、房产税税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。 （5）经财政部批准免税的其他房产。;七、房产税征收管理 （一）纳税义务发生时间 （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。;（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 （8）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。;（二）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 （三）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区