梁文涛-《纳税筹划（第6版）》课件 第3章 增值税的纳税筹划.pptxVIP

第3章 增值税的纳税筹划 3.1增值税纳税人的纳税筹划3.2增值税采购行为或进项税额的纳税筹划3.3增值税销售行为或销项税额的纳税筹划 3.4增值税税率的纳税筹划3.5增值税税收优惠的纳税筹划3.6增值税纳税时机或方式的纳税筹划3.7全面营业税改征增值税的纳税筹划 本章内容3.8 增值税实务疑难解答 课程思政 纳税人应当充分运用国家出台的增值税税收政策，合法合理地进行纳税筹划，避免税收违法行为。（1）我国出台了资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策，有利于推进资源节约综合利用和节能减排技术进步，引导投资方向，促进经济社会可持续发展。（2）我国严厉打击虚开或者故意接受虚开增值税专用发票，以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票等违法犯罪行为，有利于保护国家税收利益。 【能力目标】（1）能对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划。（2）能通过合并转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。（3）能通过分立转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。（4）能对增值税计税方法的选择进行纳税筹划。（5）能对一般纳税人从小规模纳税人购买货物进行纳税筹划。（6）能对供应商纳税人身份的选择进行纳税筹划。（7）能通过变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”进行纳税筹划。（8）能通过分立农业生产部门进行纳税筹划。（9）能对存货非正常损失进行纳税筹划。（10）能通过合并抵扣增值税进项税额来进行纳税筹划。 【能力目标】（11）能对购进国内旅客运输服务进行纳税筹划。（12）能对折扣销售进行纳税筹划。（13）能对销售折扣进行纳税筹划。（14）能对实物折扣进行纳税筹划。（15）能对返还现金进行纳税筹划。（16）能对直销行为进行纳税筹划。（17）能对促销方式的选择进行纳税筹划。（18）能对增值税一般纳税人适用税率进行纳税筹划。（19）能通过分别核算进行纳税筹划。（20）能利用环保税收优惠政策进行纳税筹划。 【能力目标】（21）能利用增值税小规模纳税人免征增值税政策进行纳税筹划。（22）能通过延期纳税进行纳税筹划。（23）能通过改变税款缴纳时间进行纳税筹划。（24）能对分别纳税与汇总纳税的选择进行纳税筹划。（25）能通过税负转嫁进行纳税筹划。（26）能对全面“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人进行纳税筹划。（27）能对全面“营改增”后变一般纳税人为小规模纳税人进行纳税筹划。（28）能对全面“营改增”后“兼营行为”进行纳税筹划。 【能力目标】（29）能对全面“营改增”后“混合销售行为”进行纳税筹划。（30）能对全面“营改增”后固定资产购置时机的选择进行纳税筹划。（31）能对全面“营改增”后选择运输服务提供方进行纳税筹划。（32）能对全面“营改增”后一般计税方法与简易计税方法的选择进行纳税筹划。（33）能对全面“营改增”后程租、期租与光租选择的进行纳税筹划。（34）能对全面“营改增”后个人选择销售房产时机进行纳税筹划。（35）能对全面“营改增”后自然人税务登记进行纳税筹划。（36）能基本解决增值税实务中的疑难问题。 3.1 增值税纳税人的 纳税筹划 3.1.1 增值税纳税人身份选择的纳税筹划 【判别方法】1.毛利率判别法假定纳税人不含税销售额为S，适用的销售增值税税率为T1，不含税可抵扣购进金额为P，适用的购进增值税税率为T2，增值税征收率为T3。假定一般纳税人采用一般计税方法。具体操作如下： （1）计算毛利率。（2）计算应纳增值税税额。 3（3）计算增值税纳税均衡点下的毛利率。 将增值税税率13%，9%、6%，增值税征收率3%分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的毛利率见表3-1。 2.可抵扣购进金额占销售额比重判别法（简称不含税购销金额比判别法）上述方法中毛利率的测算较为复杂，在纳税筹划中难以操作，因而可以将毛利率的计算公式进行转化。假定纳税人不含税销售额为S，适用的销售增值税税率为T1，不含税可抵扣购进金额为P，适用的购进增值税税率为T2，增值税征收率为T3。假定一般纳税人采用一般计税方法。具体操作如下： （1）计算不含税购销金额比。（2）计算应纳增值税税额。 3（3）计算增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比。 将增值税税率13%，9%，6%，增值税征收率3%分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比如表3-2所示： 【筹划过程】方案一 【筹划过程】方案二 【筹划结论】 3.1.2 通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划 【筹划过程】方案一方案二 【筹划结论】 3.1.3 通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划 【筹划过程】 【筹划结论】 3.1.4 增值税计税方法选择的纳税筹划 方案一 【筹划过程】 方案二 方案三 【筹划结论】 3