梁文涛-《税法(第5版)》 第六章 其他税种税法（上）.pptxVIP

;;;;;第一节 关税法;一、关税的认知 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。 ;（一）关税纳税人的确定 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。;（二）关税征税对象的确定 我国关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。;（三）关税的税则、税目的划分 关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。现行关税税则包括两个部分：;二、关税的计算 （一）关税完税价格的确定 1.一般进口货物的完税价格 （1）成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格是指进口货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。;（2）对实付或应付价格调整的有关规定 进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、容器费用和其他经济利益，但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。 ;（3）进口货物的海关估价方法 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：; 使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：;2.特殊进口货物的完税价格 特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修理、加工的货物、暂时进境的货物、租赁方式进口的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、其他特殊方式进口货物等，有特别的规定。;3.出口货物的完税价格 ; 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：;4.进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）一般进口 海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸??目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。 ;（2）其他方式进口 邮运进口的按邮费作为运输及其相关费用保险费；境外口岸成交的依货价1％计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。 （3）出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费。;（二）关税税率的判定 1.进口关税税率的判定 （1）税率设置与适用 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。;（2）税率计征办法 我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。;2.出口关税税率的判定 出口关税税率包括出口税率和年度暂定税率两类。出口税率实行差别比例税率（分为20%、25%、30%、40%和50%）；年度暂定税率包括差别比例税率（分为0、3%、5%、10%、15%和25%）和从量定额税率。;4.关税税率的运用;;;;（三）关税优惠政策的运用 1.关税的法定减免 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。; 我国《海关法》和《进出口条例》明确规定，下列货物、物品予以减免关税： （1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 （2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。 （5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。 （6）在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税。 （7）我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，可按规定予以减免关税。 （8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。;2.关税的特定减免 特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。;【理论答疑】什么是进料加工？什么是加工装配和补偿贸易？;3.关税的临时减免 ;4.跨境电子商务零售进口税收政策 自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 （1）纳税人与扣缴义务人。