梁文涛-《税法(第6版)》 第七章 其他税种税法（下）.pptxVIP

;;;;第一节 房产税法;一、房产税的认知 （一）房产税纳税人的确定 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。;纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及 纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。;（二）房产税征税范围的确定 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 ;二、房产税的计算 （一）房产税计税依据的确定及税率 1.房产税从价计征的计税依据及税率 从价计征的计税依据为按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值（扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）。 ;对于房产原值的规定主要有以下几点： （1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 ;2.房产税从租计征的计税依据的确定 从租计征的计税依据为租金收入（包括实物收入和货币收入）。以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定。 营改增后，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。 ;3.特殊业务房产税计税依据的确定 （1）对于投资联营的房产的计税规定。 1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。 2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。 （2）居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定。从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。;（二）房产税税率的判定 1.房产税从价计征税率的判定 房产税从价计征的年税率为1.2%。 2.房产税从租计征税率的判定 房产税从租计征的税率为12%。 对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房??税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。;（三）房产税优惠政策的运用 ;;;（四）房产税应纳税额的计算 1.从价计征房产税应纳税额的计算 应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 2.从租计征房产税应纳税额的计算 应纳税额=租金收入×12%（或4%）;三、房产税的征收管理 （一）房产税的征收管理要求 1.房产税的纳税义务发生时间 ;;2.房产税的纳税期限 房产税按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一般可采取按季或半年缴纳，按季缴纳的可在1月份、4月份、7月份、10月份缴纳；按半年缴纳的可在1月份、7月份缴纳；税额比较大的，可按月缴纳；个人出租房产的可按次缴纳。 3.房产税的纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。;（二）房产税的纳税申报 纳税人对房产税进行纳税申报时，应当填报“城镇土地使用税 房产税税源明细表”（略）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（见表6-7）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-8）。;第二节 车船税法;一、车船税的认知 （一）车船税纳税人和扣缴义务人的确定 1.车船税的纳税人 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人。;2.车船税的扣缴义务人 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。;（二）车船税征税范围的确定 车辆、船舶是指依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。;二、车船税的计算 （一）车船税计税依据的确定 1.车船税计税依据的一般规定 ;2.车船税计税依据的特殊规定 ;（二）车船税税率的判定 车船税采用定额税率，又称固定税额。省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则： ;（三）车船税优惠政策的运用 1.法定减免;对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。;2.特定减免;（四）车船税应纳税额的计算 （1）车船税各税目应纳税额的计算公式为： 　　应纳车船税=计税单位×适用年基准税额 （2）购置的新车船，购置当年的应纳税额自