梁文涛《税法（简明版）》（第2版） 第二章 增值税法.pptxVIP

内容简介 “税法”是应用型院校财经专业的一门专业核心课。“税法”服务于会计专业人才培养目标,培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。本课程坚持 “理实一体、学做合一”,以涉税岗位能力的培养为主线,直接为培养学生从事财税工作 应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。 本书包括税法认知、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 其他税种税法(上)、其他税种税法(下)共七章。为培养高端应用型涉税岗位人才,本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”“理论答疑”“实务答疑”等方面对涉税实例进行分析与操作,主要讲授企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等,突出税法的实用性和应用性,让学生在学习税法理论知识的同时,提升税法的实践和应用能力。 第二章 增值税法 第一节 增值税的认知第二节 增值税的计算第三节 增值税出口退（免）税的计算第四节 增值税的征收管理本章内容 【能力目标】（1）能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。（3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用“免抵退”办法和“先征后退”（“免退”）办法计算增值税应退税额。（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。 第一节 增值税的认知 一、增值税纳税人的确定 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产、进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。本教材将增值税纳税人分为原增值税纳税人和营改增试点纳税人两大类。 （一）小规模纳税人和一般纳税人的标准1.小规模纳税人的标准 一般纳税人增值税纳税人小规模纳税人年应征增值税销售额（简称为“年应税销售额”，指销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和）在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （1）自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下。（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指自然人）按小规模纳税人纳税（不属于一般纳税人）。（3）对于原增值税纳税人，超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；对于“营改增”试点纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 2.一般纳税人的标准 自2018年5月1日起,增值税纳税人(以下简称纳税人)，年应税销售额(销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(自2018年5月1日起，小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下)的，除税法另有规定外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。其中年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份(或季度)。 销售服务、无形资产或者不动产(简称应税行为)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。 （二）小规模纳税人和一般纳税人的征税管理  小规模纳税人实行简易计税办法，不得抵扣进项税额。  符合增值税一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理资格登记，以取得法定资格;未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票。 二、增值税征税范围的确定（一）征税范围的一般规定1.销售或进口货