梁文涛-《税务会计（第4版）》（人大社）第1章 税务会计总论.pptxVIP

第1章 税务会计总论;第1节 税务会计的认知;;第1节 税务会计的认知;一、税务会计的含义 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业会计管理活动。;二、税务会计与财务会计的联系与区别 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于企业的会计体系，两者在会计主体、记账基础、核算前提等方面基本相同，但在会计目标、会计对象、会计核算法律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的区别。 （一）税务会计与财务会计的联系;（二）税务会计与财务会计的区别;三、税务会计的基本前提 由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计的基本前提中有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等，但因税法的特殊性，税务会计的基本前提也有其特殊性。;四、税务会计的核算原则 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原则外，还应遵循以下原则。;五、税务会计的目标 税务会计既要以国家税法为准绳，兼顾遵守会计法律制度，认真履行纳税义务，又要在不违反税法和会计法律制度的前提下，追求与纳税相关的企业价值最大化。因此税务会计的主要目标包括以下方面。 （一）依法纳税，履行纳税人应尽的义务 （二）正确进行纳税处理，维护纳税人合法的权益 （三）向税务会计信息使用者提供纳税活动方面的信息 （四）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 （五）依照法律规定，严格控制涉税风险;第2节 税务会计科目的设置;在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产” “递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出”“应收出口退税款”等科目。;一、“应交税费”科目的设置 ;（一）“应交税费——应交增值税”科??的设置 增值税一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 增值税小规模纳税人的“应交税费——应交增值税”明细科目不设置若干专栏。 （二）“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预交增值税”、“应交税费——待抵扣进项税额”、“应交税费——待认证进项税额”、“应交税费——待转销项税额”、“应交税费——增值税留抵税额”、“应交税费——简易计税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”、“应交税费——增值税检查调整”科目的设置。;（三）“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”、“应交税费——应交地方教育附加”、“应交税费——应交资源税”、“应交税费——应交房产税”、“应交税费——应交城镇土地使用税”、“应交税费——应交车船税”等科目的设置 ;（四）“应交税费——应交土地增值税”科目的设置 企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。房地产开发企业转让其开发的房地产计算应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （五）“应交税费——应交所得税”科目的设置 “应交税费——应交所得税”科目反映企业所得税的当期应缴、实际上缴和退补情况。本科目的贷方反映当期应缴和应补缴的企业所得税，借方反映实际上缴和补缴的企业所得税；贷方余额反映当期应缴未缴的企业所得税，借方余额反映多缴的企业所得税。纳税人应当按照当期应缴或应补缴的企业所得税，借记“所得税费用——当期所得税费用”科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。;（六）“应交税费——应交个人所得税”、“应交税费——代扣代交个人所得税”科目的设置 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——代扣代交个人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。;二、“税金及附加”科目的设置 ;三