梁文涛-《中国税收：税费计算与申报（第4版）》项目九 城镇土地使用税计算与申报.pptxVIP

项目九 城镇土地使用税计算与申报 本章内容任务一 城镇土地使用税的基本原理认知 任务二 城镇土地使用税纳税人和征税范围的确定任务三 城镇土地使用税应纳税额的计算任务四 城镇土地使用税的纳税申报 【职业能力目标】（1）能明确城镇土地使用税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城镇土地使用税。（2）能根据相关业务资料计算城镇土地使用税。（3）能根据相关业务资料填写城镇土地使用税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。 任务一 城镇土地使用税的基本原理认知 一、城镇土地使用税的含义： 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。二、城镇土地使用税的特点（1）征税对象是国有土地（2）征税范围较广（3）实行差别幅度税额 任务二 城镇土地使用税纳税人和征税范围的确定 一、城镇土地使用税纳税人的确定 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代理人为纳税义务人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算城镇土地使用税，由共有各方分别缴纳。 二、城镇土地使用税征税范围的确定 城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 任务三 城镇土地使用税应纳税额的计算 一、城镇土地使用税计税依据的确定 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 二、城镇土地使用税税率的判定 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.5～30中等城市20万～50万1.2～24小城市20万以下0.9～18县城、建制镇、工矿区?0.6～12 三、城镇土地使用税优惠政策的运用 （一）城镇土地使用税减免的一般规定 【实务咨询】我公司本年8月停产，以后也不准备再恢复生产了，停产以后公司占用的土地是否可免缴城镇土地使用税? （二）城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 1对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 2 房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。3老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。4对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。 5 四、城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税率求得。其计算公式为：全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率 任务四 城镇土地使用税的纳税申报 一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。（3）纳税人出租、出借房产（由房产所有人缴纳），自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地