梁文涛-《中国税收：税费计算与申报（第4版）》项目七 资源税计算与申报.pptxVIP

;本 章 内 容;;任务一 资源税的 基本原理认知;资源税的含义：; 任务二 资源税纳税人 和纳税对象的确定;一、资源税的认知 （一）资源税纳税人的确定 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。;对资源税纳税义务人的理解，应注意以下两点：;二、资源税征税范围的确定 我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类,具体包括: （1）能源矿产。 （2）金属矿产。 （3）非金属矿产。 （4）水气矿产。 （5）盐。 ;任务三 资源税 应纳税额的计算;一、资源税计税依据的确定 资源税按照《资源税税目税率表》实行从价计征或者从量计征。;（一）资源税从价定率征收的计税依据 资源税从价定率征收的计税依据为应税产品的销售额。 1.关于销售额的认定。 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。;2.原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。 ;纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。 精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×（1+成本利润率） 精矿销售额=原矿销售额×换算比 换算比=同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比） 选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量;（二）资源税从量定额征收的计税依据 资源税从量定额征收的计税依据为应税产品的销售数量。销售数量的具体规定为：;二、资源税税率的判定 资源税采用比例税率和定额税率两种形式。 资源税的税率表见教材。 ;三、资源税优惠政策的运用 1.有下列情形之一的，免征资源税： （1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气； （2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。 2.有下列情形之一的，减征资源税： （1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税； （2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税； （3）稠油、高凝油减征40%资源税； （4）从衰竭期矿山开采的???产品，减征30%资源税。 根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。;3.有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税： （1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失； （2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 这里的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。;四、资源税应纳税额的计算 　 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。;（1）采用从价定率办法应纳税额的计算公式： 应纳税额=应税产品的销售额×比例税率;任务四 资源税的纳税申报;一、资源税的纳税义务发生时间 ;以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税。;二、资源税的纳税期限 资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。;三、资源税的纳税地点 （1）纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。 （2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。 （3）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。;四、资源税的纳税申报实务 纳税人对资源税进行纳税申报时，应当填报“资源税纳税申报表附表”、“资源税纳税申报表”。 ;谢谢大家！