梁文涛《中国税收：税费计算与申报（第5版）》项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报.pptxVIP

项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报 本章内容任务一 城市维护建设税的基本原理认知 任务二 城市维护建设税纳税人和征税对 象的确定任务三 城市维护建设税应纳税额的计算任务四 城市维护建设税的纳税申报任务五 教育费附加和地方教育附加的计算和申报 【职业能力目标】（1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（3）能根据相关业务资料填写“增值税附加税费计算表”“增值税及附加税费申报表”“消费税附加税费计算表”“消费税及附加税费申报表”等申报表，并能进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费申报。 任务一 城市维护建设税的基本原理认知 一、城市维护建设税的含义 城市维护建设税是对在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。二、城市维护建设税的发展三、城市维护建设税的特点 （1）税费款专款专用（2）属于一种附加税费（3）根据城镇规模设计不同的比例税率（4）征收范围较广 任务二 城市维护建设税纳税人和征税对象的确定 一、城市维护建设税纳税人的确定 城市维护建设税(简称城建税)的纳税人，是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。二、城市维护建设税征税对象的确定 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额为计税依据，随增值税、消费税同时征收，其本身没有特定的征税对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。注意：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 任务三 城市维护建设税应纳税额的计算 一、城市维护建设税计税依据的确定 城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷(逃)漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 注意城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税（出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额除外）、消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。 二、城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。 纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。纳税人所在地税率市区7％县城或者镇5％市区、县城或者镇以外的其他地区1％ 城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 三、城市维护建设税优惠政策的运用 城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税（增值税、消费税）发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。 城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：（1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即随增值税、消费税的减免而减免（出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额除外）。 四、城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳城市维护建设税=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率 任务四 城市维护建设税的纳税申报 一、城市维护建设税的纳税义务发生时间 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳；城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。二、城市维护建设税的纳税地点 城市维护建设税按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。