梁文涛《中国税收：税费计算与申报（第五版）》项目十四 企业所得税计算与申报.pptxVIP

项目十四 企业所得税计算与申报 本章内容任务一 企业所得税的基本原理认知 任务二 企业所得税纳税人的确定任务三 企业所得税征税对象的确定任务四 企业所得税税率的判定任务五 企业所得税优惠政策的运用任务六 企业所得税应纳税所得额的计算任务七 资产的企业所得税税务处理任务八 企业所得税税款的计算任务九 企业所得税的特别纳税调整任务十 企业所得税的纳税申报 【学习目标】（1）能明确企业所得税的基本原理，会界定企业所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳企业所得税，会选择企业所得税适用税率，能充分运用企业所得税优惠政策。（2）能确定企业所得税的计税依据，能根据相关业务资料确定企业所得税的收入总额，确定不征税收入和免税收入，确定企业所得税准予扣除的项目，确定企业所得税不得扣除的项目，能根据相关业务资料进行亏损弥补。（3）能根据相关业务资料对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货和投资资产的涉税业务进行税务处理。 （4）能根据相关业务资料计算居民企业和非居民企业的应纳税额，能根据相关业务资料计算境外所得的抵扣税额。（5）会判断哪些业务可能被税务机关进行特别纳税调整，能明确税务机关进行特别纳税调整的方法和税务机关进行核定征收的方法，会计算因特别纳税调整而加收的利息，识记追溯时限。（6）能确定企业所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表”等申报表，并能进行企业所得税的纳税申报。【学习目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解企业所得税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，强化学生重视科研创新、支持我国农业发展的思想。【思政目标】 任务一 企业所得税的基本原理认知 一、企业所得税的含义 企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。二、企业所得税的发展 现行企业所得税法的基本规范是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过《关于修改中华人民共和国企业所得税法的决定》第一次修正、2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过《关于修改中华人民共和国电力法等四部法律的决定》第二次修正，以下简称《企业所得税法》）和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税实施条例》。 三、企业所得税的特点（1）通常以纯所得为征税对象；（2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因此，可以直接调节纳税人的收入。 任务二 企业所得税纳税人的确定 一、企业所得税的纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。纳税人 二、企业所得税的扣缴义务人（一）支付人为扣缴义务人非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴（二）指定扣缴义务人对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中一地申报缴纳企业所得税。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目（指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入）的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追款理由、追缴数额、扣缴期限和缴纳方式等告知该纳税人。 任务三 企业所得税征税对象的确定 一、居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。二、非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 任务四 企业所得税 税率的判定 企业所得税实行比例税率。基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构