梁文涛《税务会计（简明版）》（人大社）第7章 其他税种会计（下）.pptxVIP

第7章 其他税种会计（下） 第1节 房产税会计第2节 车船税会计第3节 车辆购置税会计第4节 印花税会计第5节 契税会计本章内容 【能力目标】（1）能根据相关业务资料计算房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税。（2）能设置房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税的会计科目，能根据相关业务资料对房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税进行会计核算。（3）能根据相关业务资料填写财产和行为税纳税申报表以及相关申报表，并进行房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税的纳税申报。 第1节 房产税会计 一、房产税的认知 （一）房产税的概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。 （二）房产税的纳税人房产税的纳税人，是指在中华人民共和国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。房产税的征税对象是房屋。1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。2．产权出典的，承典人为纳税人。3.产权所有人（或出租人）、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 （三）房产税的征税范围房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。（四）房产税的税率我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。1.从价计征的，税率为1.2%。2.从租计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。 （五）房产税的计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入征税的，称为从租计征。1.从价计征的房产税的计税依据从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。（2）房产余值，是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。（3）房屋附属设备和配套设施的计税规定。 （4）对于投资联营的房产的计税规定。①对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。②对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。2.从租计征的房产税的计税依据房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税 。 （六）房产税应纳税额的计算1.从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值 ×（1-扣除比例）×1.2%2.从租计征的房产税应纳税额的计算。从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%（或4%） （七）房产税的征收管理1.房产税的纳税义务发生时间（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（8）自2009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。 2.房产税的纳税期限房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一般可采取按季或半年缴纳，按季缴纳的可在1月、4月、7月、10月缴纳；按半年缴纳的可在1月、7月缴纳；税额比较大的，可按月缴纳；个人出租房产的可按次缴纳。3.房产税的纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在