梁文涛-《中国税收：税费计算与申报（第4版）》项目三 消费税计算与申报.pptxVIP

;本 章 内 容;;任务一 消费税的 基本原理认知;一、消费税的含义 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。 二、消费税的发展 三、消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性;任务二 消费税纳税人 和征税范围的确定 ;一、消费税纳税人的确定;二、消费税征税范围的确定（一）征税范围的确定原则;（二）征税范围的具体规定 ;任务三 消费税税率和 征收率的判定;消费税税率的判定： 消费税实行从价定率的比例税率、从量定额的定额税率和从价定率与从量定额相结合的复合计税三种形式，共设置了不同的税率（税额）。现行消费税税目税率（税额）见教材。;在消费税税率运用中应注意：   ;;任务四 消费税 纳税义务环节的归类;消费税纳税义务环节的归类：;一、消费税的基本纳税环节 ;; 任务五 消费税 应纳税额的计算;一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 （一）从价定率法下应纳税额的计算 实行从价定率办法计算的应纳税额=应税消费品销售额×比例税率 应税消费品销售额的确定如下： （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。;（二）从量定额法下应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品的数量×定额税率 1.应税消费品数量的确定;2.计量单位的换算标准 按照消费税规定，对黄酒、啤酒、成品油等应税消费品采取从量定额办法计算应纳税额。其计量单位的换算标准见教材。;（三）从价定率和从量定额复合计税法下应纳税额的计算 现行消费税的征税范围中，只有卷烟及白酒（粮食白酒和薯类白酒）采用复合计征方法。其基本计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费品的销售数量×定额税率;（四）外???应税消费品已纳消费税扣除的计算 由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。;上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式是： 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品的买价（或数量）×外购应税消费品适用比例税率（或定额税率） 当期准予扣除外购应税消费品的买价（或数量）=期初库存的外购应税消费品的买价（或数量）+当期购进外购应税消费品的买价（或数量）-期末库存的外购应税消费品的买价（或数量）;二、自产自用应税消费品的计算 （一）自产自用应税消费品的确定 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。如果纳税人用于连续生产应税消费品，在自产自用环节不缴纳消费税；如果纳税人用于其他方面，一律于移送使用时，按视同销售缴纳消费税。;【实务咨询】我公司为一家生产成品油的炼油厂，将自产的成品油用于本单位的班车（接送员工上下班），是否可以免缴消费税?;（二）自产自用应税消费品计税依据的确定 （1）实行从价定率办法计算纳税的自产自用应税消费品计税依据的确定 实行从价定率办法计算纳税的自产自用应税消费品按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率） （2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品的计税依据的确定;（3）实行复合计税办法计算纳税的自产自用应税消费品计税依据的确定;（三）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （1）实行从价定率办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： （2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： 应纳税额=自产自用数量×定额税率;（3）实行复合计税办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： ;三、委托加工应税消费品应纳税额的计算 （一）委托加工应税消费品的确定 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。; 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，