梁文涛《中国税收：税费计算与申报（第五版）》项目八 房产税计算与申报.pptxVIP

项目八 房产税计算与申报 本章内容任务一 房产税的基本原理认知 任务二 房产税纳税人和征税范围的确定任务三 房产税应纳税额的计算任务四 房产税的纳税申报 【学习目标】（1）能明确房产税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳房产税。（2）能根据相关业务资料计算房产税。（3）能根据相关业务资料填写“城镇土地使用税 房产税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行房产税的纳税申报。 【思政目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解房产税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、量力而行、可持续发展的职业素养。 任务一 房产税的基本原理认知 一、房产税的含义 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种税。二、房产税的发展 1984年进行工商税制全面改革，重新恢复对房产征税。1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从1986年10月1日开始施行。各省、自治区、直辖市人民政府根据《房产税暂行条例》的规定，先后制定了实施细则。至此，房产税又在全国范围内全面征收。三、房产税的特点（1）房产税属于财产税中的个别财产税；（2）征税范围限于城镇的经营性房屋；（3）区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 任务二 房产税纳税人和征税范围的确定 一、房产税纳税人的确定 房产税的纳税人是指在中华人民共和国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。（1） 产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（2） 产权出典的，承典人为纳税人。（3） 产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。（4）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（6）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（7） 二、房产税征税范围的确定 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 任务三 房产税应纳税额的计算 一、房产税计税依据的确定及税率的判定 （一）从价计征的计税依据及税率 从价计征的计税依据为按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值（扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）。从价计征的年税率为1.2%。 （二）从租计征的计税依据及税率 从租计征的计税依据为租金收入（包括实物收入和货币收入）。以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定。从租计征的税率为12%。从2001年1月1日起个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房），税率为4%，但根据《关于廉租住房、经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）的规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。 营业税改征增值税后，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税税额。 二、房产税优惠政策的运用 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额或差额预算管理的事业单位），本身业务范围内使用的房产免征房产税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。 （5）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。（6）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。（7）经财政部批准免税的其他房产。 三、房产税应纳税额的计算（1）从价计征房产税的： 应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%由此公式计算出来的房产税税额是年税额。（2）从租计征房产税的：