梁文涛《中国税收：税费计算与申报（第五版）》项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报.pptxVIP

;本 章 内 容;;;任务一 城市维护建设税的基本原理认知;一、城市维护建设税的含义 城市维护建设税是对在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 ;任务二 城市维护建设税 纳税人和征税对象的确定;一、城市维护建设税纳税人的确定 城市维护建设税（简称城建税）的纳税人，是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。;任务三 城市维护建设税应纳税额的计算 ;一、城市维护建设税计税依据的确定 城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。 纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷（逃）漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。;;二、城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。 纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。; 城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： ;三、城市维护建设税优惠政策的运用 城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税（增值税、消费税）发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。;城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：;（3）因纳税人多缴发生的增值税、消费税退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不退（返）还。;四、城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳城市维护建设税=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率;任务四 城市维护建设税 的??税申报;一、城市维护建设税的纳税义务发生时间 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳；城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。 二、城市维护建设税的纳税期限 ;三、城市维护建设税的纳税地点 纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。但是下列情况除外:;四、城市维护建设税的纳税申报实务;任务五 教育费附加和 地方教育附加的计算与申报;一、教育费附加和地方教育附加的认知 （一）教育费附加和地方教育附加缴纳人的确定 同城市维护建设税。 （二）教育费附加和地方教育附加计征对象的确定 同城市维护建设税。 二、教育费附加和地方教育附加的计算 （一）教育费附加和地方教育附加计征依据的确定 同城市维护建设税。 （二）教育费附加和地方教育附加的征收率 现行教育费附加征收率为3%，现行地方教育附加的征收率为2%。 （三）教育费附加和地方教育附加优惠政策的运用 同城市维护建设税。;（四）教育费附加和地方教育附加缴纳额的计算 教育费附加和地方教育附加缴纳额的计算公式为： 　　应纳教育费附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（3%） 　　应纳地方教育附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（2%）;三、教育费附加和地方教育附加的申报 （一）教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间、缴纳期限、缴纳地点 同城市维护建设税。 （二）教育费附加和地方教育附加的申报实务 纳税人对教育费附加和地方教育附加进行申报时，应当根据不同的情形分别填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-19），以及“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”（见表2-20）；增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）” （见表2-21），以及“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”（见表2-23）；消费税附加税费计算表（见表3-6），以及“消费税及附加税费申报表”（见表3-7）。;谢谢大家！