梁文涛《中国税收：税费计算与申报（第五版）》项目十二 契税计算与申报.pptxVIP

项目十二 契税计算与申报 本章内容任务一 契税的基本原理认知 任务二 契税纳税人和征税范围的确定任务三 契税应纳税额的计算任务四 契税的纳税申报 【学习目标】（1）能明确契税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳契税。（2）能根据相关业务资料计算契税。（3）能根据相关业务资料填写“契税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行契税的纳税申报。 【思政目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解契税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、奉献社会的职业素养。 任务一 契税的基本原理认知 一、契税的含义 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种税。二、契税的发展 现行契税法的基本规范是1997年7月7日国务院发布并于同年10月1日开始施行的《中华人民共和国契税暂行条例》。2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》，将于2021年9月1日起施行。三、契税的特点（1）契税属于财产转移税，它以权属发生转移的土地和房屋为征税对象，具有对财产转移课税性质；（2）契税由财产承受人纳税。 任务二 契税纳税人和征税范围的确定 一、契税纳税人的确定 契税的纳税人，是指在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人二、契税征税范围的确定 （1）土地使用权出让。（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）。（3）房屋买卖、赠与、互换。 需要注意以下几点：（1）土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。（2）土地、房屋权属的典当、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。（3）以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当缴纳契税。 任务三 契税应纳税额的计算 一、契税计税依据的确定 （一）契税计税依据的基本规定1.只有一个价格的情况土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。2.无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，契税的计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 3.补缴契税的情况 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。 纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。 （二）契税计税依据的若干具体情形（1）以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。（2）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。（3）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。 （4）土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让的，计税依据为承受方应交付的总价款。（5）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。（6）房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。 （7）承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。（8）土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。（9）契税的计税依据不包括增值税。 契税计税依据不包括增值税，具体情形为：1）土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。2）土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。3）税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。 二、契税税率的判定 契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定的税率