梁文涛《中国税收：税费计算与申报（第5版）》项目十二 契税计算与申报.pptxVIP

;本 章 内 容;;任务一 契税的 基本原理认知;一、契税的含义： 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种税。 二、契税的特点 （1）契税属于财产转移税，它以权属发生转移的土地和房屋为征税对象，具有对财产转移课税性质。 （2）契税由财产承受人纳税。;任务二 契税纳税人 和征税范围的确定;一、契税纳税人的确定 契税的纳税人，是指在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人;需要注意以下几点： （1）土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。 （2）土地、房屋权属的典当、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 （3）以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当缴纳契税。;任务三 契税 应纳税额的计算;一、契税计税依据的确定 营业税改征增值税后计征契税的成交价格不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格不扣减增值税额。 （一）只有一个价格的情况;（三）无价格的情况;二、契税税率的判定 契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。;三、契税优惠政策的运用 1.有下列情形之一的，免征契税： (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施； (2)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助； (3)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产； (4)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属； (5)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属； (6)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全???人民代表大会常务委员会备案。;2.省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税： （1）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属； （2）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。 上述规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于上述规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。;四、契税应纳税额的计算 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。其计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率;任务四 契税的纳税申报;一、契税的纳税义务发生时间 契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。;四、契税的纳税申报实务 纳税人对契税进行纳税申报时，应当填报“契税税源明细表”（见表12-1）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-3）。;谢谢大家！