梁文涛《税法（简明版）》（第2版） 第一章 税法认知.pptxVIP

内容简介 “税法”是应用型院校财经专业的一门专业核心课。“税法”服务于会计专业人才培养目标,培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。本课程坚持 “理实一体、学做合一”,以涉税岗位能力的培养为主线,直接为培养学生从事财税工作 应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。 本书包括税法认知、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 其他税种税法(上)、其他税种税法(下)共七章。为培养高端应用型涉税岗位人才,本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”“理论答疑”“实务答疑”等方面对涉税实例进行分析与操作,主要讲授企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等,突出税法的实用性和应用性,让学生在学习税法理论知识的同时,提升税法的实践和应用能力。 第1章 税法认知 第一节 税收的内涵和分类第二节 税法的内涵和构成要素第三节 税收法律关系本章内容 【能力目标】（1）能识记税收的含义与特征、税法的含义与特征。（2）能明确税法的原则、税收的分类、税法的构成要素、税收法律关系。 第一节 税收的内涵和分类 一、税收的含义与特征（一）税收的含义 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配并调整税收分配关系，强制、无偿且较为固定地取得财政收入的一种方式。（二）税收的特征强制性无偿性固定性 二、税收的分类（一）按征税对象性质分类 （1）流转税又称流转税类，是指以货物、劳务、服务、无形资产或者不动产买卖的流转额为征税对象征收的各种税，如增值税、消费税、关税等。流转税是我国的主体税种。（2）所得税又称所得税类，是指以所得额为征税对象征收的各种税，如企业所得税、个人所得税等。所得额一般情况下等于总收入减去为取得收入耗费的各项成本费用后的余额。 又称资源税类，是指以各种应税自然资源或者其他资源为征税对象征收的各种税，如资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。又称财产税类，是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，如房产税、车船税等。（3）资源税（4）财产税 又称特定目的税类，是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的各种税，包括车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税、环境保护税等。又称行为税类，是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，如印花税、契税、船舶吨税等。（5）行为税（6）特定目的税 （二）按计税依据分类1.从价税 从价税是以征税对象的一定价值单位（收入、价格、金额等）为标准，按一定比例税率计征的各种税，如增值税、个人所得税、房产税等。 （三）按税收与价格的关系分类1.价内税 价内税就是税金包含在商品价格之中，作为价格构成部分的各种税，如消费税。消费税的计税依据为含消费税的价格。2.价外税 价外税是指税金不包含在商品或服务价格之中，价税分列的各种税，如增值税。增值税的计税价格为不含增值税的价格，购买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款（不含增值税价款）外，还需要支付按规定税率计算出来的增值税税款这两者是分开记载的。 （四）按税收收入的归属分类1.中央税 中央税是指收入归中央政府支配使用的税种，如消费税、关税等。2.地方税 地方税是指收入归地方政府支配使用的税种，如城镇土地使用税、耕地占用税等。3.中央地方共享税 中央地方共享税是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税，中央分享50%，地方分享50%。 （五）按税收负担能否转嫁分类 （1）直接税是指纳税人就是税收的实际负担人（负税人），纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的各种税，如企业所得税、个人所得税、车辆购置税等。（2）间接税是指纳税人不是税收的实际负担人（负税人），纳税人能够通过销售商品等行为来把税收负担转嫁给他人的各种税，如关税、消费税、增值税等。 第二节 税法的内涵和构成要素  一、税法的含义与特征（一）税法的含义　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。对税法的含义可以从以下三个方面理解： （1）有权的国家机关主要是指国家最高权力机关，我国最高权力机关为全国人民代表大会及其常务委员会。同时，在特定的法律框架和规则下，地方立法机关一般也拥有一定的税收立法权。另外，国家最高权力机关还可以依法授权部分行政机关制定某些税法，获取授权的行政机关也属于制定税法的主体。 （2）税法的调整对象是税收分配过程中形成的权利义务关系。（3）税法的范围有广义与狭义之分。 （二）税法的特征（1）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。（2）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性法规。（3）从内容看，税法