梁文涛-《中国税收：税费计算与申报（第4版）》项目十一 印花税计算与申报.pptxVIP

项目十一 印花税计算与申报 本章内容任务一 印花税的基本原理认知 任务二 印花税纳税人和征税范围的确定任务三 印花税应纳税额的计算任务四 印花税的纳税申报 【职业能力目标】（1）能明确印花税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳印花税。（2）能根据相关业务资料计算印花税。（3）能根据相关业务资料填写印花税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。 任务一 印花税的基本原理认知 一、印花税的含义： 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。二、印花税的特点（1）征税范围广（2）税负较轻（3）自行贴花纳税（4）多缴不退不抵 任务二 印花税纳税人和征税范围的确定 一、印花税纳税人的确定 （1）印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。（2）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。（3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。 二、印花税征税范围的确定 印花税共13个税目，包括的10类经济合同，分别是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。除合同之外的征税项目还包括产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照。 这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围存在着差异。（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，此类咨询合同不贴印花。 （4）（4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。（5）（5）技术合同和产权转移书据中都有与专利有关的项目，二者适用税率不同。 （6）营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的营业账簿和其他账簿。（7）权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 任务三 印花税应纳税额的计算 一、印花税计税依据的确定及税率的判定印花税计税依据的确定及税率的一般规定见表（见教材）二、印花税计税依据的特殊规定 三、印花税优惠政策的运用（1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花；（2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；（4）无息、贴息贷款合同免税；（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；（7）农牧业保险合同免税；（8）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税； 四、印花税应纳税额的计算 （1） 按比例税率计算应纳税额的公式： 应纳税额=计税金额×适用税率（2）按件定额计算应纳税额的公式： 应纳税额=应税凭证数量×单位税额 任务四 印花税的纳税申报 一、印花税的纳税方法 （1）自行贴花 申报 方法 （3）核定征收 （2）汇贴或汇缴 （4）委托代征 二、印花税的纳税地点 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。三、印花税的纳税申报实务 纳税人对印花税进行纳税申报时，应当填报“印花税纳税申报表”。 谢谢大家！