梁文涛-《中国税收：税费计算与申报（第4版）》项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报.pptxVIP

;本 章 内 容;;任务一 城市维护建设税的基本原理认知;一、城市维护建设税的含义 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税（以下简称“两税”）的单位和个人征收的一种税。;任务二 城市维护建设税 纳税人和征税对象的确定;一、城市维护建设税纳税人的确定 城市维护建设税（简称城建税）的纳税义务人，是指负有缴纳增值税和消费税两税义务的单位和个人。;任务三 城市维护建设税应纳税额的计算 ;一、城市维护建设税计税依据的确定 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额和出口已批准免抵的增值税。纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷（逃）漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。;二、城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。; 城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： ;三、城市维护建设税优惠政策的运用 城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。;城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况： ;四、城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率;任务四 城市维护建设税的纳税申报;一、城市维护建设税的纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，是指《城市维护建设税暂行条例》规定的纳税人应当缴纳城市维护建设税的环节。;二、城市维护建设税的纳税地点 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，分别与“两税”同时缴纳。因此，纳税人缴纳“两税”的地点，??是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。;但是下列情况除外：;三、城市维护建设税的纳税期限 由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“两税”时同时缴纳的，因此其纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致。;四、城市维护建设税的纳税申报实务;任务五 教育费附加和 地方教育附加的计算与申报;一、教育费附加和地方教育附加的认知 （一）教育费附加和地方教育附加征收范围的确定 同城市维护建设税。 （二）教育费附加和地方教育附加计征对象的确定 同城市维护建设税。 二、教育费附加和地方教育附加的计算 （一）教育费附加和地方教育附加计征依据的确定 同城市维护建设税。 （二）教育费附加和地方教育附加的征收率 现行教育费附加征收率为3％，现行地方教育附加的征收率为2%。 ;（三）教育费附加和地方教育附加优惠政策的运用 （1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加和地方教育附加。 （2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还増值税、消费税的，不退还已征的教育费附加和地方教育附加。 （3）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加和地方教育附加。 （四）教育费附加和地方教育附加计征额的计算 应纳教育费附加＝实际缴纳的增值税和消费税税额×征收率（3%） 应纳地方教育附加＝实际缴纳的增值税和消费税税额×征收率（2%）;三、教育费附加和地方教育附加的申报 （一）教育费附加和地方教育附加的征纳环节、征纳地点、征纳期限 同城市维护建设税。 （二）教育费附加和地方教育附加的申报实务 纳税人对教育费附加和地方教育附加进行申报时，应填报城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表。;谢谢大家！