梁文涛-《税法(第6版)》 第二章 增值税法.pptxVIP

第二章 增值税法 第一节 增值税的认知第二节 增值税的计算第三节 增值税出口退（免）税的计算第四节 增值税的征收管理本章内容 【能力目标】（1）能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，能判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。（3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用免抵退办法和免退税（先征后退）办法计算增值税应退税额。（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。 第一节 增值税的认知 一、增值税纳税人和扣缴义务人的确定 （一）增值税的纳税人  增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（也可以称为“销售加工修理修配劳务”，“加工修理修配劳务”简称“劳务”），销售服务、无形资产或者不动产、进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。本教材将增值税纳税人分为原增值税纳税人和营改增试点纳税人两大类。 （二）增值税的扣缴义务人  境外的单位或者个人在境内提供加工修理修配劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 （一）小规模纳税人和一般纳税人的标准1.小规模纳税人的标准 小规模纳税人增值税纳税人一般纳税人年应征增值税销售额（简称为“年应税销售额”，指销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。二、增值税纳税人身份的确定 （1）自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下。（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指自然人）按小规模纳税人纳税（不属于一般纳税人）。（3）对于原增值税纳税人，超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；对于“营改增”试点纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 2.一般纳税人的标准 自2018年5月1日起，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额（销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（自2018年5月1日起，小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下）的，除税法另有规定外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。 销售服务、无形资产或者不动产（简称应税行为）有扣除项目的增值税纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。增值税纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 年应税销售额未超过规定标准的增值税纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。 （二）小规模纳税人和一般纳税人的征税管理  小规模纳税人实行简易计税办法，不得抵扣进项税额。  符合增值税一般纳税人条件的增值税纳税人应当向主管税务机关办理资格登记，以取得法定资格；未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票。 三、增值税征税范围的确定（一）征税范围的一般规定1.销售或进口货物 销售货物有偿转让货物的所有权。进口货物申报进入中国海关境内的货物。有形动产，包括电力、热力、气体在内。从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。 2.提供加工或修理修配劳务 加工受托方接受来料承做货物，加工后的货物所有权仍属于委托方的业务，即通常所说的受托加工业务或者委托加工业务。修理修配受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供加工修理修配劳务都是指有偿提供加工修理修配劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务则不包括在内。有偿是指取得货币、货物或其他经济利益。 3.销售服