梁文涛《经济法基础》 第四章 增值税、消费税法律制度.pptxVIP

;;第1节 税收法律制度概述;一、 税收与税收法律关系 （一）税收与税法 1.税收 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿且固定地取得财政收入的一种方式。 2.税法 税法，又称税收法律制度，是指有权的国家机关制定的有关调整税收关系的法律规范的总称。;（二）税收法律关系 税收法律关系，是指税法所确认和调整的、国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。;1.主体 税收法律关系的主体指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，即征税主体和纳税主体。 征税主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；纳税主体一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，包括在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 ;2.客体 税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3.内容 税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体享有的权利和应承担的义务。;二、税法要素 税法要素，也称税法的构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。在税法体系里，既包括税收实体法，也包括税收程序法。税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。;1.纳税义务人 纳税义务人，简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。 2.征税对象 征税对象，又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 3.税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。 4.税率 税率是税额与计税金额（或计税数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率体现征税的深度。 ;（1）比例税率。 比例税率，是指对同一征税对象或同一税目不论其数额的大小，都按规定的同一比例征税的税率。 （2）累进税率。 累进税率，是指对同一征税对象，随着数额的增大，征收比例也随之增高的税率。征税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。 （3）定额税率。 定额税率，又称固定税额，是按征税对象的计算单位直接规定一个固定的税额。;5.计税依据 计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 计税依据一般有两种：一是从价计征；二是从量计征。从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税单价的数额。从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。 6.纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。;7.纳税期限 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。广义的纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 8.纳税地点 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制而规定的纳税人（包括代征代缴、代扣代缴、代收代缴义务人）的具体纳税地点。;9.税收优惠 税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予税收上的减免等支持或照顾的一种特殊政策。 （1）减税和免税。 减税是对应征税款少征一部分税款，而免税是对应征税款全部免征税款。减税和免税具体分为两种情况：一种是税法规定的长期减免税项目；另一种是税法给予的一定期限内的减免税措施，期满之后仍照章征收。;（2）起征点。 起征点，又称“征税起点”，是征税对象达到一定数额开始征税的界限，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的按全部数额征税。 （3）免征额。 免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税。;10.法律责任 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。一般包括税收违法行为和因违反税法而应承担的法律责任两部分内容。;三、我国的税收管理体制与现行税种 目前，我国的税收分别由税务机关（税务局）、海关负责征收管理。 1.税务机关主要负责征收和管理的税收 税务机关主要负责下列税种及非税收入等的征收和管理：（1）进口环节增值税以外的增值税；（2）进口环节消费税以外的消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；（6）房产税；（7）契税；（8）土地增值税；（9）城镇土地使用税；（10）车船税；（11）车辆购置税；（12）印花税；（13）资源税；（14）烟叶税；（15）耕地占用税；（16）