梁文涛《经济法基础》 第七章 税收征收管理法律制度.pptxVIP

;;第1节 税收征收管理法概述;一、税收征收管理法的概念 　　税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生社会关系的法律规范的总称。 二、税收征收管理法的适用范围;三、征纳双方的权利和义务 征纳双方（征税主体和纳税主体）在税收征收管理中既享有各自的权利，也须承担各自的义务，它们共同构成了税收法律关系的内容。;1.征税主体的权利和义务 征税主体的权利与义务直接体现为征税机关和税务人员的权利和义务。 （1）征税主体的权利。 ①税收立法权。 ②税务管理权。 ③税款征收权。 ④税务检查权。 ⑤税务行政处罚权。 ⑥其他职权。;（2）征税主体的义务。 ①宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 ②依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。 ③加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 ④税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。;⑤税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 ⑥税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。 ⑦建立、健全内部制约和监督管理制度。;2.纳税主体的权利和义务 在税收法律关系中，纳税主体处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但仍然享有相应的法定权利。 （1）纳税主体的权利。 ①知情权。 ②要求保密权。 ③依法享受税收优惠权。 ④申请退还多缴税款权。 ⑤申请延期申报权。;⑥纳税申报方式选择权。 ⑦申请延期缴纳税款权。 ⑧索取有关税收凭证的权利。 ⑨委托税务代理权。 ⑩陈述权、申辩权。;（2）纳税主体的义务。 ①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。②???法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。 ③财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 ④按照规定安装、使用税控装置的义务。 ⑤按期、如实办理纳税申报的义务。 ⑥按期缴纳或解缴税款的义务。;⑦接受税务检查的义务。 ⑧代扣、代收税款的义务。 ⑨及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等。 ⑩报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等。;第2节 税务管理;一、税务管理的概念 　　税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征纳关系而对纳税人和扣缴义务人开展的基础性的管理活动。 二、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。;（一）税务登记申请人 1.从事生产、经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩以外的其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。 3.扣缴义务人 依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。;（二）税务登记主管机关 县以上（含本级，下同）税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、跨区域涉税事项报验管理等有关事项。 （三）“多证合一”登记制度改革 （1）自2015年10月1日起，实施“三证合一、一照一码”；自2016年10月1日起，进一步整合社会保险登记证和统计登记证，实现“五证合一、一照一码”。 （2）2017年4月，国务院常务会议审议通过《关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》。2017年4月28日，国家工商行政管理总局表示，要求2017年10月底前，在全国全面推行“多证合一”。;三、账簿和凭证管理 （一）账簿的设置管理 纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。;（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 （1）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。;（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、