梁文涛-《税法(第5版)》 第八章 税务行政法制.pptxVIP

内容简介 “税法”是应用型院校财经专业的一门专业核心课。“税法”服务于会计专业人才培养目标,培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。本课程坚持 “理实一体、学做合一”,以涉税岗位能力的培养为主线,直接为培养学生从事财税工作 应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。 本教材包括税法认知、增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法、其他税种税法(上)、其他税种税法(下)、税务行政法制共八章。为培养高端应用型涉税岗位人才,本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”“理论答疑”“实务答疑”等方面对涉税实例进行分析与操作,主要讲授企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等,突出税法的实用性和应用性,让学生在学习税法理论知识的同时,提升税法的实践和应用能力。 第八章 税务行政法制 本章内容第一节 税务行政处罚第二节 税务行政复议第三节 税务行政诉讼 【能力目标】（1）能明确税务行政处罚的原则、税务行政处罚的主体与管辖、税务行政处罚的执行，能对税务行政处罚进行设定和种类划分，能区分税务行政处罚的简易程序和一般程序。（2）能明确税务行政复议机构和人员、税务行政复议的受案范围、税务行政复议的机构与管辖、税务行政复议申请人和被申请人、税务行政复议受理、税务行政复议审查和决定、税务行政复议和解与调解，会进行税务行政复议的申请，能搜集税务行政复议证据。（3）能明确税务行政诉讼的原则、税务行政诉讼的管辖、税务行政诉讼的受案范围、税务行政诉讼的受理、税务行政诉讼的审理和判决，会进行税务行政诉讼的起诉。 第一节 税务行政处罚 【情境引例】 一、税务行政处罚的认知税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。第一，当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。第四，给予行政处罚的主体是税务机关。 二、税务行政处罚的原则（一）法定原则。 （二）公正、公开原则。公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。（三）以事实为依据原则。 任何法律规范的适用必然基于一定的法律行为和事件，法律事实不清或者脱离了法律事实，法律的适用就不可能准确，法律对各种社会关系的调整功能就不可能有效发挥。因此，税务行政处罚必须以事实为依据，以法律为准绳。 （四）过罚相当原则。过罚相当是指在税务行政处罚的设定和实施方面， 都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者 一刀切的行政处罚现象。（五）处罚与教育相结合原则。税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时，要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都实施处罚。 （六）监督、制约原则。对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。 三、税务行政处罚的设定和种类（一）税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定，是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。 （1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。（3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。 （二）税务行政处罚的种类 根据税务行政处罚的设定原则，税务行政处罚的种类是可变的，它将随着税收法律、法规、规章设定的变化而变化或者增减。根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有三种： 四、税务行政处罚的主体与管辖（一）主体实施税务行政处罚的主体主要是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不得以自己的名义实施税务行政处罚。但是，税务所可以在2000元以下的范围内行使罚款权。这是《征管法》对税务所的特别授权。 （二）管辖 根据《行政处罚法》和《