会计基础第7章 会计账簿.pptVIP

应收账款 管理费用 应付账款 ①2700 ②2700 ②2700 ①2700 ③2700 ③2700 （1）填制红字记账凭证 借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700 （2）填制一张正确的记账凭证，并登记入帐。 借：管理费用 2700 贷：应付账款 2700 2、红字更正法之二 记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误） 更正方法 1、将多记金额用红字填制一张凭证，应借应贷科目相同 摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额” 2、据以登记入账 适用范围 例：D公司的生产车间领用一批原材料用于生产制造，价值1 000元，在填制记账凭证时，误记为10 000元，但会计科目没有错误。原记录为： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 1）填制红字金额记账凭证，冲销多记金额 借：生产成本 9000 贷：原材料 9000 生产成本 原材料 ①10000 ② 9000 ①10000 ② 9000 2）据以登记入账 （三）补充登记法 记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。 （金额要素少记） 适用范围 更正方法 1、将少记金额用蓝字填制一张凭证，应借应贷科目相同　 摘要：“补记某月某日第×号记账凭证少记金额” 2、据以登记入账 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 应收账款 银行存款 ××× 350 350 3 150 3 150 （1） 编制正确分录（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 2、据以登记入账 第六节 账簿的更换和保管 一、会计账簿的更换 1、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 2、但一些财产物资明细账和债权债务明细账，比如固定资产、原材料、应收账款、应付账款等账簿，由于材料品种、规格和往来单位较多，如更换账簿则抄写工作量大，因此可以跨年度使用，另外各种备查簿也可以连续使用。 二、会计账簿的保管 1、平时管理要求 各种账簿分工明确，专人管理 非有关人员不能摘抄、复制 一般不能携带外出 2、归档保管要求 整理装订 活页账在使用后，一般按账户分类装订成册，连续编号 妥善保管，不得任意销毁、外借 固定资产卡片的保管 报废清理后再保管 5 年； 总分类账、明细分类账、日记账、辅助账 15年 现金日记账、银行存款日记账 25年 涉外和重大事项账簿 永久保存 * 52 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 　　最常用的格式：三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。　　一切单位都要设置总分类账。　　总分类账必须采用订本式账簿。 一般按照总账科目的编码顺序分设账户，并应事先为每一个账户预留若干账页。 （二）总分类账的登记方法 主要取决于所采用的账务处理程序 根据记账凭证逐笔登记 1、逐笔登记 2、汇总登记 先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。 日期栏：填写登记总账所依据的凭证上的日期 凭证字号栏：填写登记总账所依据的凭证的字（如收、付、转、科汇、汇收、现收账等）和编号 摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。 依据记账凭证登账的应填写与记账凭证中的摘要内容一致的内容； 对方科目栏：填写与所设总账账户发生对应关系的账户。 借、贷方金额栏：填写所依据凭证上记载的各账户的借、贷方发生额。 借或贷栏：表示余额的方向，填写“借”字或“贷”字，如期末余额为零，则填写“平”字 ：原材料 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 1、三栏式明细分类账 适用：只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科