第九章 财务预.pptVIP

【题9—1】 A＝1000＋31000－30000＝2000（万元） B＝A＋（－500）＝2000－500＝1500（万元） C＝B＋33500－1000＝1500＋33500－1000＝34000（万元） D＝1000＋1000＝2000（万元） E＝37000＋3000－D＝37000＋3000－2000＝38000（万元） F＝2500－3000＝－500（万元） G＝2500＋36500－40000＝－1000（万元） H＝4000×50%＝2000（万元） I＝H－G＝2000－（－1000）＝3000（万元） 【题9—2】 （1）经营性现金流入＝36000×10％＋41000×20％＋40000×70％＝39800（万元） （2）经营性现金流出＝（8000×70％＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋40000×10％＋1900＝29900（万元） （3）现金余缺＝ 80＋39800－29900－12000＝－2020（万元） （4）应向银行借款的最低金额＝2020＋100＝2120（万元） （5）4月末应收账款余额＝41000×10％＋40000×30％＝16100（万元） 【题9—3】 （1）经营现金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元） （2）经营现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元） （3）现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元） （4）银行借款数额＝5000+10000＝15000（元） （5）最佳现金期末余额＝15000－9700＝5300（元） 【题9—4】 （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率＝213048÷48420×（1＋50%）＝6.6（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率＝174312÷48420＝3.6（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额＝48420×6.6＝319572（元） ②每季度设备租金预算额＝38600×（1－20%）＝30880（元） （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 零基预算的缺点： 由于一切支出均以零为起点进行分析研究，因而编制预算的工作量较大，容易引起部门间的矛盾； 易于引起人们注重短期利益而忽视企业的长期利益。因而，有的企业每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整，这样既简化了预算的编制工作，又能适当地控制费用。 三、定期预算与滚动预算 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算和滚动预算。 （一）定期预算 定期预算法，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期而编制预算的方法。 （一）定期预算优缺点 1、优点：能够使预算期与会计期间相对应，便于实际数据与预算相比较，有利于对预算的执行情况进行分析和评价。 2、缺点： 盲目性，预算的编制通常在上一年年末或本年年初，难以预测后期数据。 不变性，使预算失去指导功能。 间断性，只考虑一个会计期间。 短视性，执行后只考虑剩下的期间。 （二）滚动预算 滚动预算（Rolling Budget）又称“永续预算”或“连续预算”，是指在编制预算时，将预算期与会计期间相脱节，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算始终保持为12个月的一种预算方法； 其基本特点是：凡预算执行1个月（一个季度）后，即根据前1个月的经济结果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制新1年的预算，从而使总预算始终保持12个月的预算期。（P197) 滚动预算的编制 滚动预算的编制，可采用长计划、短安排的方式进行，也就是在编制预算时，现按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行，其他三季可以粗略一些。到第一季度结束前再将第二季度的预算数按月细分，第三、第四季度及下年第一季度的预算只列各季总数，依次类推。 滚动预算的优点： 保持预算的完整性和连续性。 透明度高，及时性强。 能使各级管理人员始终对未来12个月的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，使企业的各项工作有条不紊地进行； 由于预算不断修正，预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 滚动预算的缺点： 工作量大。 第二节 财务预算的编制 一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金收支差额，资金的筹集和运用。 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算均以销售预算作为基础。 现金收入主