纳税人身份选择的税收筹划.pptVIP

第二节—增值税纳税人身份选择的税收筹划 曹梦迪 张晓彤 增值税的筹划要点 尽量利用国家税收优惠政策,享受减免税优惠 选择不同的纳税人身份,使自己适用较低的税率或征收率 通过经营安排,最大限度的抵扣进项税额 推迟纳税时间,获得资金时间效益 纳税人的法律界定 销售额 税率、征收率 计税依据 应纳税额 纳税人的法律界定—销售额 纳税人的法律界定—税率、征收率 纳税人的法律界定——计税依据 纳税人的法律界定——应纳税额 企业如何选择纳税人身份？小规模纳税人还是一般纳税人？ 不含税 无差别平衡点增值率判别法 无差别平衡点抵扣率判别法 含税 含税无差别平衡点增值率判别法 含税无差别平衡点抵扣率判别法 无差别平衡点增值率判别法 1.增值率：增值额占销售额的比重 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额） ÷销售额 （1）一般纳税人应纳增值税=销售额×增值税率 —可抵扣的进项税额×增值税率 （2）小规模纳税人应纳增值税额 =销售额× 征收率 （3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额）/ 销售额 令（1）=（2） 解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关系 增值率 =征收率/ 增值税税率 即 增值率=征收率/增值税税率 此时的 增值率R为无差别平衡点增值率R* 2.增值率判断方法： 无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等时的增值率R* 当R R*时，选择小规模纳税人 当R R*时，选择一般纳税人 无差别平衡点增值率R* 案例一 某零售型企业，年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。 问：企业应如何进行纳税人身份选择？ 解：一般纳税人应纳增值税=(150-90)*17%=10.2 增值率=（150-90）/150=40% 无差别平衡点抵扣率判别法 1.抵扣率：当期可抵扣购进额占销售额的比重 抵扣率=可抵扣购进项目金额÷销售额 D=B/S （1）一般纳税人应纳增值税=销售额 ×增值税税率- 可抵扣的进项额×增值税率 （2）小规模纳税人应纳增值税= 销售额× 征收率 （3）增值率 =（销售额-可抵扣的进项额）/ 销售额=1-抵扣率 令（1）=（2） 解得：抵扣率D 征收率t,和 增值税税率t三者的关系 D =1-t,/t 即抵扣率=1-征收率/增值税税率 此时的抵扣率为无差别平衡点抵扣率D* 2.抵扣率判断方法： 无差别平衡点抵扣率：两种纳税人的税负相等时的抵扣率D* 当D D*时，选择一般纳税人 当D D*时，选择小规模纳税人 无差别平衡点抵扣率D* 案例二 某公司是一个年不含税销售额在170万元左右的生产型企业，公司每年购进的可按17%的税率抵扣的不含税价格大致120万元左右，如果是一般纳税人，公司的产品的增值税适用税率为17%：如果是小规模纳税人，则为6%（旧）（或者3%（新））。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。试判别企业如何选择为哪种纳税人。 含税无差别平衡点增值率判别法 1.含税增值率：含税增值额占销售额的比重 含税增值率=（含税销售额－可抵扣含税购进项目金额）÷含税销售额 R=(S-B)/S 此时B、S为含税额 （1）一般纳税人应纳增值税=（销售额—可抵扣的进项额）×增值税税率/(1+增值税税率) （2）小规模纳税人应纳增值税额=销售额× 征收率/(1+征收率) （3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额 ）/ 销售额 令（1）=（2） 解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关系 增值率= 征收率(1+增值税税率)/ 增值税税率 (1+ 征收率) 此时的增值率R为含税无差别平衡点增值率R* 2.增值率判断方法： 含税无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等时的含税增值率R* 当R R*时，选择小规模纳税人 当R R*时，选择一般纳税人 含税无差别平衡点抵扣率判别法 1.含税抵扣率：当期含税可抵扣购进额占含税销售额的比重 含税抵扣率=可抵扣含税购进项目金额÷含税销售额 D=B/S 此时B、S为含税额 （1）一般纳税人应纳销售额=（销售额×增值税税率-可抵扣的进项额×增值税税率）/（1+增值税税率） （2）小规模纳税人