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2013年《初级会计实务》辅导讲义 2013教材变化 第一章 资产 一、现金清查 二、应收款项减值 三、交易性金融资产 四、交易费用的处理 五、金融资产减值 六、原材料按计划成本核算 七、持有至到期投资 ㈠ 购买债券 ㈡ 期末计息 ㈢ 期末减值 ㈣ 处置 八、长期股权投资 项 目 成本法 权益法 初始投资 按初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的初始投资成本 1.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不进行调整。 2.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资成本，并计入“营业外收入”。 被投资单位宣告分派股利 确认当期投资收益 冲减长期股权投资 被投资单位实现净损益 不调整长期股权投资 将被投资单位实现的净损益按持股比例增加（或减少）长期股权投资和投资收益 被投资单位其他权益变动 不调整长期股权投资 对被投资单位其他权益变动，投资方按持股比例调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。 九、可供出售金融资产 十、固定资产及投资性房地产 生产经营用固定资产的购建 建筑物的购建 （1）购入工程物资时借：工程物资【不含税】　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款 （1）购入工程物资时借：工程物资 【含税】　　贷：银行存款　　 （2）领用工程物资时借：在建工程【不含税】　　贷：工程物资　　 （2）领用工程物资时借：在建工程 【含税】　　贷：工程物资　　 （3）在建工程领用本企业原材料借：在建工程【不含税】　　贷：原材料　　 （3）在建工程领用本企业原材料借：在建工程【含税】　　贷：原材料　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　　 （4）在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程【不含税】　　贷：库存商品　　 （4）在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程【含税】　　贷：库存商品　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 固定资产进行替换后的原价 ＝替换前的账面价值﹢发生的后续支出﹣被替换部分的账面价值 项目 成本模式 公允价值模式 核算特点 1.初始计量按实际成本 2.可以计提折旧或摊销 3.可以计提减值，但不得转回 1.初始计量按实际成本 2.不能计提折旧或摊销 3.不能计提减值 核算科目 1.投资性房地产 2.投资性房地产累计折旧（摊销） 3.投资性房地产减值准备 1.投资性房地产——成本 ——公允价值变动 2.公允价值变动损益 模式变更 成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更处理 公允价值模式不得转为成本模式 投资性 转自用 原价对原价，折旧对折旧 1.按转换日公允价值入帐 2.公允价值与账面价的差额计入“公允 价值变动损益” 自用 转投资性 原价对原价，折旧对折旧 1.按转换日公允价值入帐 2.公允价账面价，计入“资本公积” 3.公允价账面价，计入“公允价值变 动损益” →只确认损失，不确认收益 处置 1.处置收入计入“其他业务 收入”。 2.账面价值计入“其他业务 成本” 。 1.处置收入计入“其他业务收入” 2.账面价值计入“其他业务成本” 3.累计“公允价值变动损益”转入“其他业务收入” 4.累计资本公积转入“其他业务收入” 负债 一、短期借款利息计算及计提 二、应付及预收款项　 　 三、应付票据 四、预收账款 五、应付职工薪酬 六、应交税费 第三章　所有者权益 第四章　收　入 第五章　费　用 第六章　利　润 直接记入所有者权益的利得和损失：﹙就是计入“资本公积－其他资本公积”的金额 ﹚ 1.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积－其他资本公积”，处置时，将其转入投资收益。 2.存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积－其他资本公积”，待该投资性房地产处置时转