《纳税会计》第六章-个人所得税20130520.pptVIP

1、必须办理自行纳税申报的情形 （1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 应税项目 税率 纳税期限 应纳税所得额 应纳税额 1、工资薪金所得 9级超额累进税率 月 每月收入-三险一金-3500或4800元 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2、个体工商户的经营所得 5级超额累进税率 年 全年收入-成本、费用及损失 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3、对企事业单位承租经营、承包经营 5级超额累进税率 年 收入总额-必要费用(3500*12) 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3、劳务报酬所得 名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率 次 （1）每次收≤4000元：每次收入额-800元 （2）每次收入〉4000元：每次收入额×（1-20%） 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 4、稿酬所得 20%比例税率，按应纳税额减征30%。 次 同劳务报酬 应纳税所得额×14% 5、特许权使用费所得 20%比例税率 次 同劳务报酬 应纳税所得额×20% 6、财产租赁所得 20%比例税率 次 （1）每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元 （2）每次收入〉4000元 ：应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） 应纳税所得额×20% 7、财产转让所得 20%比例税率 次 （1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用；（2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用 应纳税所得额×20% 8、利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 20%比例税率 次 每次收入额 应纳税所得额×20% 本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额。 :2、解：（1）根据个人所得税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （2）应缴个人所得税为： （15000+3000）?（1-20%）?20%?（1-30%） =2016（元） 练习（写在作业纸上） 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ 解：（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为： 3600?3?（1-20%）?20%?（1-30%）=1209.6(元) （2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为： 20000?（1-20%）?20%?（1-30%）=2240（元） （3）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240 =3449.6（元） 六、特许权使用费所得 —— 按次计征 每次收入是指一次特许使用权的一次许可使用所取得的收入。P127 对于个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供合法有效凭证，允许其从所得中扣除。（可做笔记） 1、应纳税所得额的确定 P125 次收入额≤ 4 000元的： 应税所得额=次收入额-800元 次收入额＞ 4 000元的： 应税所得额=次收入额×(1-20%) 2、应纳税额的计算 P129 应纳所得税=次应税所得额×20% 【例题】2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。 要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。 解析： （1）稿酬应缴纳个人所得税=（20000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元） （2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元） （3）在我国共纳个人所得税=4480+16000-10000（境外已纳税额）=10480（元） ? 练习 某人在2002年取得特许权使用费两次，一次收入3000元，另一次收入8000元，其应纳个人所得税共计为多少？ 解：（1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 （2）应纳税额=（3000-800）?20%+8000?（1-20%）?20%=1720（元） 七、财产租赁所得应纳税额的计算—— 按次计征 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 准予扣除项目