税务查账多计成本.docVIP

税务查账多计成本 篇一：税务查账常见问题 当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《 企业 所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种 问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列 支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并 分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证 按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等 附注、存货账户常见的问题及检查技巧 （一）1、存在问题：存货发生非正常损失，未转出增值税进项税额。未经税务机关批准，存货损失在企业所得税前扣除。 2、账务表现：存货发生非正常损失，企业通常做如下账务处理： 损失发生时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品等 处理损失时： 借：其他应收款（应由保险公司、责任人赔偿的部分） 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3、检查方法： （1）结合待处理财产损溢、管理费用、营业外支出、其他应收款账户借方发生额，检 查存货账户贷方发生额，检查企业有无非正常损失的存货。 （2）检查存货出库单、存货盘点表、材料费用分配表等资料，检查企业有无非正常损失的存货。 （3）对于非正常损失的存货，应结合凭证等有关资料，检查企业有无作增值税进项税额转出。检查存货损失在企业所得税前扣除，有无经税务机关批准。 ★★ （二）1、存在问题：将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本。 2、账务表现：企业将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本，其账务处理通常为： 借：生产成本 贷：原材料 企业如果存在以上账务处理，其产品成本中材料成本占生产成本的比率会显著上升。 3、检查方法：计算企业材料成本占生产成本的比率，如果比率显著上升，应做如下检查： （1）检查分配材料费用的记账凭证与材料费用分配表是否一致。如果材料费用分配表反映在建工程、福利部门领用了材料而记账凭证未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。 （2）检查材料费用分配表与材料出库单是否一致，如果材料出库单反映在建工程、福利部门领用了材料而材料费用分配表未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。 ★★ （三）1、存在问题：通过虚增发出存货数量，虚增生产成本或销售成本。 2、账务表现：企业如果虚增发出存货数量，会造成存货账实不符，存货期末结存数量可能出现红字。 3、检查方法：如果存货期末结存数量出现红字，应做如下检查： （1）以原材料、库存商品明细账的结存数量与保管账的结存数量比较，如果保管账的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一 步检查。 （2）以原材料、库存商品明细账的结存数量与存货盘点表的结存数量比较，如果存货盘点表的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。 （3）通过观察或盘