《税法》课件5项目五 营业税法与纳税实务.ppt

项目五 营业税法与纳税实务 【知识目标】 了解营业税的概念、特点与作用； 掌握营业税税制要素的基本内容，特别是营业税税目的具体内容； 重点掌握营业税计税依据和应纳税额的计算； 掌握营业税征收管理的规定。 一、营业税基础知识认知 1.营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。 我国现行营业税的基本规范，是国务院于2008年11月5日第34次常委会议修订，并于2009年1月1日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》。 2.营业税的特点 （1）征税范围广，税源普遍，税负较低。 （2）以营业额为计税依据，计算方法简便。 （3）按行业设置税目税率。 3.营业税的作用 （1）广泛筹集财政资金。 （2）体现国家产业政策，促进各行业协调发展。 （3）平衡税收负担，促进企业之间公平竞争，促进企业改善经营管理。 二、征税范围 1.一般规定 营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所有权。 （1）应税劳务 应税劳务是指属于建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （2）转让无形资产 （3）销售不动产 （4）在中华人民共和国境内 所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有下列情形： ①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； ②所转让或者出租土地使用权的土地在境内； ③所销售或者出租的不动产在境内。 2.特殊规定 （1）视同提供应税劳务和视同销售不动产 （2）混合销售行为 （3）兼营应税劳务和货物或非应税劳务 三、纳税义务人 1.一般性规定 按照《营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.几个具体规定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 3.扣缴义务人 （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）委托金融机构发放贷款的，其应纳营业税税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （3）建筑安装业务实行总承包、分包方式的，其应纳营业税税款以总承包人为扣缴义务人。 （4）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳营业税税款以售票者为扣缴义务人。 （5）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 四、税目、税率 （一）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内容。 1.建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。 2.安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 3.修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 4.装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 5.其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 6.管道煤气集资费（初装费）业务。 建筑业统一执行3％的税率 （二）金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。 1.金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 2.保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。 3.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。 金融保险业统一执行5％的税率 （三）文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 1.文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 2.体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 文化体育业统一执行3％的税率 （四）娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 从2001年5月l日起