《第八章会计账簿 .pptVIP

第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 四、会计账簿的内容 一、会计账簿的设置 （一）账簿种类的设置 账簿种类的设置要求： 保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要；账簿组织设计严密， 分工明确，联系紧密，力求节约；账簿格式应简便适用，便于登记、查找 和保管等。 （二）账簿格式的设置 账簿格式的设置包括账簿装订形式和账页格式设计 总账和日记账：一般订本式、 三栏式 明细账：一般应采用活页式或卡片式账；三栏式、数量金额式、多栏式等 备查账：一般采用活页式或卡片式，其账页格式可灵活设计 二、会计账簿的登记 1、日记账的格式与登记 银行存款日记账 格式：收、付、余(借贷余)三栏式 登记方法：序时逐日逐笔登记 （三）总账与明细账平行登记 平行登记： 对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记，另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行详细登记 。 总账与明细账的关系： 总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。 明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。 总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。 总分类账与明细分类账的平行登记原则 平行登记的结果 一、会计账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： 第四节 结账与对账 二、结 账 结账前的准备 结账的方法 第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 二、账簿的保管 结账前应保证本期发生的经济业务都已入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用，进行对账，编制相应分录并登账 编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 总账与明细账记账的方向应相同 某总账的登记金额应与其所属明细账所记金额之和相等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 原材料—A材料 原材料 原材料—B材料 120 000 100 000 20 000 例 企业以银行存款购入A材料100 000元，B材料20 000元，材料均已入库。 借：原材料——A材料 100000 ——B材料 20000 贷：银行存款 120000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 总