审计实务课件项目五货币资金审计.ppt

苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 苗美华财务审计实务项目一 明确学习目标，掌握库存现金、银行存款审计 一、知识准备 二、典型工作任务及操作演示 三、经验积累与任务训练 * 苗美华财务审计实务项目一 案例导读 启示 * 苗美华财务审计实务项目一 * 苗美华财务会计学第二章 明确货币资金种类及管理核算内容 实现 学习目标1 * 苗美华财务会计学第二章 库存现金管理核算要求 * 苗美华财务会计学第二章 银行存款管理核算要求 * 苗美华财务审计实务项目一 中国人民银行结算账户管理 * 苗美华财务审计实务项目一 几种常见的违法违规行为： 挪用、贪污、套取、白条抵库、私设“小金库” 你认为主要问题是什么？ 属于上述哪种问题？ * 苗美华财务审计实务项目一 你认为主要存在的问题 1、大额现金支付 2、余额大，是否超过库存限额 * 苗美华财务审计实务项目一 （三）货币资金审计目标 * 苗美华财务审计实务项目一 (四）为实现审计目标，按照审计准则要求的可选择审计程序及编制的工作底稿 * 苗美华财务审计实务项目一 库存现金监盘、银行存款函证 大额收支业务检查 操作演示一、库存现金监盘 操作演示二、编制库存现金收支检查表 操作演示三、检查银行存款的程序：函证、编制调节表 操作演示四、审查银行存款、其他货币资金交易 * 苗美华财务审计实务项目一 实现学习目标3、4、5 * 苗美华财务审计实务项目一 库存现金监盘步骤 * 苗美华财务审计实务项目一 操作演示1中，次年1月8日下午安排库存现金突击监盘，截止日库存现金的存在性 实施步骤2、检查未入账单据：收款凭证4张，将收款金额记录于表中；付款凭证4张，只记录合法办理付款的金额，注意，将属于白条的单据金额单独列示，不计入付款金额 实施步骤3、检查截止日至盘点日收付款金额，追溯调整，计算截止日现金应存数（盘点日应存+支出-收入） ?编制的监盘表如下 实施步骤1、盘点现金结果记录于库存现金监盘表中 * 苗美华财务审计实务项目一 20X1年12月31日 20X2年1月8日 报表日账面结存6929.60，差异额1980.80 建议调整：借：其他应收款 2000.00 贷：营业外收入 19.20 库存现金 1980.80 具体问题 具体分析 20X2年1月12日 企业财务审计前言(苗美华) 20X1年12月31日 演示1.2 假定审计盘点日现金是否存在，建议调整： 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 报表日账面结存1752.50，差异额523.00 建议调整：借：库存现金 523.00 其他应收款 500.00 贷：营业外收入 1023.00 白条的时间为报表日前发生 * 苗美华财务审计实务项目一 20X1年12月31日 20X2年1月12日 演示1.2 报表日账面结存1752.50，差异额523.00 建议调整：借：库存现金 523.00 贷：营业外收入 523.00 白条的时间为报表日后发生 * 苗美华财务审计实务项目一 在操作演示二中：库存现金收支业务 审阅确认发票是假的，如何调整？ ?编制货币资金收支检查表 * 苗美华财务审计实务项目一 借：预付账款 3876.00 贷：主营业务成本 3876.00 * 苗美华财务审计实务项目一 任务训练：库存现金收支业务 12月30日记账凭证 借：应付职工薪酬 263600.00 贷：库存现金 263600.00 真实的业务应附何种原始凭证？ 职工困难补助明细表：领款人、签名、制表、审核等 * 苗美华财务审计实务项目一 在操作演示三中：检查银行存款的程序 注意:在弄清有几个存款账户的基础上，分别根据各日记账记录，实施函证，并索要银行对账单，检查企业银行存款余额调节表，确定银行存款余额的存在性 结论：1.账单一致、函证一致，确认余额 2.账单不一致、函证与对账单一致，检查余额调节表，——确认余额是否需要调整（存在不合理未达账项） * 苗美华财务审计实务项目一 在操作演示三中：检查银行存款的程序——账单不一致 不一致 * 苗美华财务审计实务项目一 12月31日银行存款余额42277.70 开户行 ?编制对银行存款