审计实务课件项目三生产与仓储循环审计.ppt

苗美华财务审计实务项目三 审计发现甲产品生产成本存在的问题： 针对错计建议调整： 建议调整： 借：库存商品 48210.00 制造费用 （生产成本—其他产品） 2000.00 生产成本 16346.00 贷： 原材料 66556.00 * 苗美华财务审计实务项目三 期末计提存货跌价准备=150×（558.43-30.00） =83764.50-4500.00=79264.50 借：资产减值损失 79264.50 贷：存货跌价准备 79264.50 建议调整： ?归纳一下上述程序及结果： 监盘、账实核对、差异调查、计价测算、减值测试 ——针对错计审计调整 讨论 一下 资产负债表库存商品的价值应该是多少呢？ 讨论 一下 资产负债表库存商品的价值应该是多少呢？ 讨论 一下 资产负债表库存商品的价值应该是多少呢？ * 苗美华财务审计实务项目三 未审数 审计结果 一、管理层舞弊； 二、员工侵占资产； 三、利用分析程序可能发现的错报 * 苗美华财务审计实务项目三 实现学习目标6 收集资料整理完成管理层、员工舞弊的表现完成相关表格 一、对照学习目标掌握相关知识；完成有关讨论题写在书上 二、小组讨论掌握典型工作任务操作演示 三、完成任务训练 * 苗美华财务审计实务项目三 * 苗美华财务审计实务项目三 截止日之后监盘 任务训练p175 * 苗美华财务审计实务项目三 1、混合纸账实不符，合理损耗（0.026×295.41=7.68）。 建议调整： 借：管理费用 7.68 贷：原材料 7.68 不需要区分金额大小，只要错计，建议调整 2、在本年度提前入账，查记帐凭证及验收单如下。 附验收单见教材 * 苗美华财务审计实务项目三 建议调整： 借：应付账款 5606.08 贷：原材料 5606.08 3、销售商品推迟入账。建议调整: 借：银行存款 70200.00 贷：主营业务收入 60000.00 应交税费 10200.00 借：主营业务成本 55843.00 贷：库存商品 55843.00 可以汇总一笔计算调整 借：营业税金及附加 1122.00 贷：应交税费——城建税 714.00 ——教育费附加 408.00 请仔细体会上述3种情况账实核对的基础上，查明不符原因，调整后账实一致，并按照计价要求调整结存金额 * 苗美华财务审计实务项目二 案例导读 启示 一、知识准备 二、典型工作任务 三、任务操作演示 四、任务训练 任务三 主营业务成本审计 商品销售成本 * 苗美华财务审计实务项目三 生产“芭比娃娃“的马蒂尔公司造假案 案例启示——造假手段 （1）不恰当的销售截期。1971?年1月30日是公司的会计年度截止日，为增加公司的销售额，?在当日采用了“持有货单”的销售确认方式，从而为公司增加了1500万美元的销售收入。（2）故意低估存货过时备抵。1971年和1972年两个会计年度公司管理层故意低估了大约500?万美元的存货跌价准备。（3）高估递延开发成本。1970年到1972年，公司管理层通过不恰当的递延开发费用摊销来虚估利润。（4）低估应付专利权使用费。?公司为逃避支付事先约定的专利权使用费，将440万美元的无关费用分配到“热轮”玩具的成本中，至少使公司支付给发明者专利费200多万元。（5）不恰当计算企业财产毁坏保险的索赔费。1970年9月，马蒂尔公司的仓库发生火灾，获得了全额赔偿。此外，公司还向保险公司投了中断经营险———因中断经营而使收入减少时，?可以向保险公司索赔?1000万美元。因此，公司在1970年的财务报表中将欲向保险公司索赔的1000?万美元记入应收帐款，但实际上公司无法从保险公司获得上述巨额赔款。 （一）主营业务成本业务涉及的相关部门、业务活动、凭证种类 * 苗美华财务审计实务项目三 实现 学习目标1 * 苗美华财务审计实务项目三 主营业务成本是指销售产品、商品的金额（成本价） 按照会计准则的要求，计算确认主营业务成本 ——从正反两个方面理解并回答教材6个方面问题 计算单价= 计算结存金额= 倒挤商品销